一、政府收回資產(chǎn),企業(yè)所得稅如何處理?

政府收回資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)所得稅的處理需根據(jù)具體情況進(jìn)行。以下是針對(duì)這一問題的詳細(xì)分析：

區(qū)分資產(chǎn)類型與收益性質(zhì)：

首先，需明確政府收回的資產(chǎn)類型，如是否為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，以及該資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營過程中所扮演的角色。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。若政府收回資產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生收益性支出，該支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；若為資本性支出，則應(yīng)分期扣除或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

考慮不征稅收入條件：

如果企業(yè)從政府收到的資金符合不征稅收入的條件（如提供資金撥付文件、專項(xiàng)用途、專門管理辦法等），則可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

需注意，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除或計(jì)算折舊、攤銷。

處理拆遷補(bǔ)償收入：

若政府收回資產(chǎn)涉及拆遷補(bǔ)償，且企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，那么從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得稅額征收企業(yè)所得稅。

公司清算時(shí)的所得稅處理：

如果政府收回資產(chǎn)發(fā)生在公司清算過程中，依據(jù)《中華人民共和國公司法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅屬于公司的債務(wù)，應(yīng)在清算費(fèi)用、職工工資等支付完畢后進(jìn)行清繳。

清算期間，公司不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)，且公司財(cái)產(chǎn)在未依照規(guī)定清償前，不得分配給股東。

綜上所述，政府收回資產(chǎn)時(shí)企業(yè)所得稅的處理需綜合考慮資產(chǎn)類型、收益性質(zhì)、不征稅收入條件、拆遷補(bǔ)償情況以及公司清算狀態(tài)等多個(gè)因素。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情形，遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行申報(bào)與繳納。

二、固定資產(chǎn)清理收入要交所得稅嗎

法律分析：固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅，但凡已提足折舊準(zhǔn)備報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，在報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)按出售價(jià)格與適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

法律依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》第四條 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

三、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的處理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題公告如下：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一)縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

(二)縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述

(一)、

(二)項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。解析：按照企業(yè)所得稅基本的征收規(guī)則，企業(yè)取得的各種收入均應(yīng)該作為企業(yè)所得稅的征稅范圍，但是對(duì)于投資者投入的資本卻排除在了征收范圍之外。主要的原因是企業(yè)所得稅是對(duì)所得(經(jīng)營成果)征收，而投資者投入的資本并不是經(jīng)營過程中形成的收入(所得)，也就是說應(yīng)該對(duì)資本增值來征收，而不應(yīng)該對(duì)可以產(chǎn)生增值的資本來征稅，這個(gè)征收規(guī)則應(yīng)該是全球通行的，而能夠?qū)Y本課稅的是財(cái)產(chǎn)行為稅，因此，不對(duì)資本征收是所得稅的一個(gè)特性。理解了所得稅的這個(gè)特性后，可能就很容易理解為什么國稅函〔2010〕79號(hào)文中規(guī)定股權(quán)(票)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本是投資方不確認(rèn)收入的原因了，同樣的道理個(gè)人股東也不應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。29號(hào)文中規(guī)定的將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。也就是說由于企業(yè)接受的資產(chǎn)屬于投資者投入的資本，因此，不應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍，其實(shí)在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))中就已經(jīng)體現(xiàn)出這種思想了，151號(hào)文規(guī)定“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額”，都不要求計(jì)入稅收上的收入總額，更不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍了，只不過152號(hào)文中規(guī)定的企業(yè)取得的是資金，而29號(hào)公告中把其他資產(chǎn)也納入到了這個(gè)處理的原則范圍之中了。在會(huì)計(jì)上來說，企業(yè)取得的國家的資本性投入，也是不將其計(jì)入到損益類科目的，企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)的處理原則一致。

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內(nèi)容審核：北京圣運(yùn)律師

來源：中國法院網(wǎng)-政府收回資產(chǎn),企業(yè)所得稅如何處理?，