一、企業(yè)安置殘疾人員和其他就業(yè)人員的加計(jì)扣除

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

一、企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償款是否要繳納企業(yè)所得稅？

據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))規(guī)定：對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

二、憑殘疾人證可得的優(yōu)惠政策如下：

一)稅收優(yōu)惠

1、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

2、殘疾人員的所得，由納稅人提出申請(qǐng)，報(bào)市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，暫免征收個(gè)人所得稅。

3、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%(含35%)以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

4、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠用地，凡安置殘疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%(含35%)以上的，暫免征收土地使用稅。

二)減免規(guī)費(fèi)

5、凡殘疾人本人從事手工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等，規(guī)模較小的，登記費(fèi)、個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)、管理費(fèi)減半收取。規(guī)模較大(雇用幫手)的，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)90%收取，個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)適當(dāng)收取。

6、經(jīng)核實(shí)，確屬家庭特別困難的殘疾人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，各所報(bào)請(qǐng)局里同意后，可免收登記費(fèi)、會(huì)費(fèi)和管理費(fèi)。

7、獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)中的殘疾人就業(yè)人員達(dá)30%以上的，按福利企業(yè)對(duì)待，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)的70%收取。

8、殘疾人領(lǐng)辦獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)的，登記費(fèi)減半收取。

9、凡殘疾人本人從事圖書、電子游戲、歌舞廳(卡拉ok)、臺(tái)球、錄相、影碟出租等經(jīng)營(yíng)，規(guī)模較小的，管理費(fèi)免收。規(guī)模較大(雇用幫手)的，殘疾就業(yè)人員達(dá)30%以上(含30%)的，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)50%收取。

二、殘疾人加計(jì)扣除工資是否包含社保

殘疾人加計(jì)扣除工資不包含社保，社保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅前列支。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六十七條和第六十八條的規(guī)定，符合條件的殘疾人可以享受加計(jì)扣除。具體來(lái)說(shuō)，符合條件的殘疾人以其實(shí)際取得的收入為計(jì)稅基礎(chǔ)，從實(shí)際取得的工資、薪金所得中按月減除800元、撫養(yǎng)老人支出等相關(guān)支出后的余額，再按照稅率進(jìn)行納稅。其中，撫養(yǎng)老人支出是指納稅人為撫養(yǎng)自己或者配偶的父母而支付的支出。對(duì)于社保費(fèi)用是否包含在加計(jì)扣除的范圍之內(nèi)，主要參考《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定：殘疾人加計(jì)扣除不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金、其他由用人單位代扣代繳的款項(xiàng)。因此，可得出結(jié)論：殘疾人加計(jì)扣除工資不包含社保，社保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅前列支。

是否每個(gè)殘疾人都可以享受加計(jì)扣除？不是每個(gè)殘疾人都可以享受加計(jì)扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六十七條的規(guī)定，殘疾人享受加計(jì)扣除需要符合一定條件：身體殘疾程度為3級(jí)及以上；在核定的扣除范圍內(nèi)，按月累計(jì)超過(guò)2個(gè)月，未達(dá)3個(gè)月的；在核定的扣除范圍內(nèi)，按月累計(jì)達(dá)到3個(gè)月及以上的。

符合條件的殘疾人可以享受加計(jì)扣除，但該扣除范圍不包括社保費(fèi)用。因此，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需要在扣除前將社保費(fèi)用等相關(guān)款項(xiàng)扣除，然后再按照稅率進(jìn)行納稅。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條 殘疾人加計(jì)扣除不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金、其他由用人單位代扣代繳的款項(xiàng)。

三、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，可以按照規(guī)定享受殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼和工資加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)促進(jìn)殘疾人就業(yè)和融合。

根據(jù)《殘疾人保障法》和《殘疾人就業(yè)條例》等相關(guān)法律法規(guī)，我國(guó)對(duì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)進(jìn)行了政策傾斜。企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，可以享受殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼和工資加計(jì)扣除政策。其中，殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼是指經(jīng)認(rèn)定、就業(yè)困難的殘疾人在用人單位就業(yè)，用人單位按規(guī)定領(lǐng)取的一次性補(bǔ)貼。而工資加計(jì)扣除政策是指，企業(yè)安排殘疾人就業(yè)的工作崗位，其支付的殘疾人員工工資中，按照規(guī)定可予以加計(jì)扣除的部分，可以從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。具體來(lái)說(shuō)，在享受工資加計(jì)扣除政策時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：1.殘疾人員工的實(shí)際工資收入必須符合當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)和同等勞動(dòng)同等報(bào)酬的原則；2.存在實(shí)際用工的時(shí)間要求；3.對(duì)于享受過(guò)殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼的企業(yè)，其享受工資加計(jì)扣除政策的時(shí)間應(yīng)不少于領(lǐng)取補(bǔ)貼的期限。

什么是殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼？殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼是指經(jīng)認(rèn)定、就業(yè)困難的殘疾人在用人單位就業(yè)，用人單位按規(guī)定領(lǐng)取的一次性補(bǔ)貼。補(bǔ)貼金額由當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障部門根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袢司芍涫杖搿?dāng)?shù)鼐用褡畹蜕畋Ｕ项~度等因素在規(guī)定范圍內(nèi)確定。

企業(yè)安置殘疾人就業(yè)可以享受殘疾人就業(yè)補(bǔ)貼和工資加計(jì)扣除等政策傾斜，旨在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和融合，提高殘疾人的生活品質(zhì)和社會(huì)融入程度。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

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