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房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅怎么算,企業(yè)拆遷房產(chǎn)置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-28 20:34:07
作者：
圣運律師
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房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅怎么算，房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅的計算涉及多個方面。總的來說，企業(yè)拆遷獲得的補償款并不需要繳稅，因為它不在國家稅務總局確定的征稅范圍之內(nèi)。但具體稅務處理還需根據(jù)企業(yè)實際情況和拆遷補償?shù)木唧w使用來定。一、拆遷補

房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅怎么算,企業(yè)拆遷房產(chǎn)置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅怎么算

房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅的計算涉及多個方面。總的來說，企業(yè)拆遷獲得的補償款并不需要繳稅，因為它不在國家稅務總局確定的征稅范圍之內(nèi)。但具體稅務處理還需根據(jù)企業(yè)實際情況和拆遷補償?shù)木唧w使用來定。

一、拆遷補償款的稅務處理

不需要繳稅：一般來說，企業(yè)拆遷獲得的補償款，包括土地、房屋補償?shù)龋⒉恍枰U納企業(yè)所得稅。這是因為這些補償款并不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得，而是由于政府行為（拆遷）導致的資產(chǎn)置換。

稅務優(yōu)惠政策：稅務局對于拆遷款有免稅政策支撐。因此，在大多數(shù)情況下，企業(yè)不需要為拆遷補償款繳納企業(yè)所得稅。

二、拆遷補償款的使用與稅務處理

重置固定資產(chǎn)：如果企業(yè)用拆遷補償款來重置固定資產(chǎn)，如購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權，那么這部分支出可以從企業(yè)所得稅中扣除。

技術改造和職工安置：企業(yè)如果用拆遷補償款進行技術改造或者安置職工，這些支出同樣可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。

三、注意事項

雖然拆遷補償款本身不需要繳稅，但企業(yè)在使用這筆款項時需要注意合規(guī)性。例如，用于重置固定資產(chǎn)、技術改造或職工安置的支出必須真實、合理，并且符合相關稅法規(guī)定。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還原企業(yè)所得稅的計算并不復雜，關鍵在于理解拆遷補償款的稅務處理和使用規(guī)定。在實際操作中，企業(yè)應咨詢專業(yè)稅務人員或律師，確保合規(guī)使用拆遷補償款并正確申報企業(yè)所得稅。

二、拆遷收入企業(yè)所得稅

法律分析：只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認收入：

1、因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)的立項報告，根據(jù)上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業(yè)當年多繳納了企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》二、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

（一）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

（二）企業(yè)因轉換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

（三）搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

（四）搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（五）搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)拆遷房產(chǎn)置換稅收

法律分析：企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：

(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認收入：1、因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)的立項報告，根據(jù)上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業(yè)當年多繳納了企業(yè)所得稅。企業(yè)取得“搬遷補償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。