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固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅,固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-21 00:05:05
作者：
圣運(yùn)律師
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固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅，1．納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。2．納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計人應(yīng)納稅所額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項

固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅,固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅

1．納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。

2．納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資

，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計人應(yīng)納稅所額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

3．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計人應(yīng)納稅所得額，銥法繳納企業(yè)所得稅。國資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計人應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)迸行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

一、固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

（一）不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6．單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7．其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（二）計稅基礎(chǔ)

1．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

2．自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

3．融資租入的固定資產(chǎn)。

（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；

（2）租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。

4．盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

5．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。

6．改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

二、評估增值固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅怎么算

法律主觀：

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是日常企業(yè)運(yùn)作中的常見事情。希望對大家會有所幫助。一、出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。2、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。3、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。綜上所述，處置固定資產(chǎn)繳納增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。二、固定資產(chǎn)抵扣的范圍和條件固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。同時，特別提到房屋建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)。1994年開始執(zhí)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)新增固定資產(chǎn)時發(fā)生的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，計入固定資產(chǎn)購置成本。2009年1月1日，新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣。企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期可以全部一次扣除，實現(xiàn)全額增值稅款的補(bǔ)償。在執(zhí)行的過程中要嚴(yán)格把握固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，防止納稅人進(jìn)行虛假抵扣，損害國家利益。新增值稅條例及其細(xì)則自2009年1月1日起開始實施，即已限定固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣始于即日。財稅[2008]170號文進(jìn)一步明確規(guī)定：從2009年1月1日起增值稅一般納稅人可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，從銷項稅額中抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額。因此，按相關(guān)票據(jù)憑票抵扣構(gòu)成了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的基本條件。三、不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)有哪些類型為了規(guī)范管理，新的稅法明確規(guī)定下列固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不能抵扣：(1)非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，與以前的政策相比，現(xiàn)在自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅是可以扣除的。對于納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以上情形的，應(yīng)按財會制度計提折舊后的固定資產(chǎn)凈值乘以其適用稅率作不得抵扣的進(jìn)項稅額處理。(2)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。這里的非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物，以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。(3)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得抵扣。(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項稅額不得抵扣。個人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進(jìn)項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項稅額。(5)以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。此外，用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程以及房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額。一是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項稅額。二是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。對于納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，后來又用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)等固定資產(chǎn)，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。以上就是本文的全部內(nèi)容，從中，我們可以知道，分出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少，固定資產(chǎn)抵扣的范圍和條件，以及不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)有哪些類型。他們一天24小時在線，能隨時為大家解答法律疑惑。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

三、固定資產(chǎn)評估增值是否繳納所得稅？

1.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。

2.納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資

3.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計人應(yīng)納稅所得額，銥法繳納企業(yè)所得稅。國資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計人應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)迸行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

一、版權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率是多少錢

(一)如果是個人轉(zhuǎn)讓版權(quán)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

1、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得與適用稅率計算繳納個人所得稅。

(二)企業(yè)進(jìn)行版權(quán)轉(zhuǎn)讓一般是按照以下規(guī)定：

1、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)按銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅，稅率11%；小規(guī)模納稅人征收率3%.

2、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的費(fèi)用計入其他業(yè)務(wù)成本，相應(yīng)的稅費(fèi)在稅金及附加科目核算，形成的所得與當(dāng)期應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)動遷是否需要交稅

根據(jù)我國相關(guān)法律知識，企業(yè)進(jìn)行拆遷時，需要交納一定的稅收。

1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷o前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)的立項報告，根據(jù)上述文件，此項收入可不在當(dāng)年計入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。