拆遷補(bǔ)償費(fèi)要交稅嗎,拆遷補(bǔ)償費(fèi)要交稅嗎一、所得稅類1 個(gè)人所得稅首先來看大家最為關(guān)心的個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅,是指國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種“所得稅”。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的通知,
拆遷補(bǔ)償費(fèi)要交稅嗎
一、所得稅類
1.個(gè)人所得稅
首先來看大家最為關(guān)心的個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅,是指國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種“所得稅”。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的通知,對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。
2.企業(yè)所得稅
對(duì)于企業(yè)主而言,遇到征收拆遷,除了考慮會(huì)獲得多少補(bǔ)償款之外,還要針對(duì)該筆補(bǔ)償款,思考本企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅。所謂企業(yè)所得稅,是指對(duì)我國企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》,企業(yè)在政策性搬遷期間,企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
以上的企業(yè)應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)政策性搬遷過程中的計(jì)算方式,所謂企業(yè)政策性搬遷,是指由于社會(huì)公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。
二、增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
關(guān)于拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)當(dāng)繳稅,法律對(duì)下述情形作出了明確規(guī)定,《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》規(guī)定,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的,免征增值稅。
但是在之前的很長一段時(shí)間里,針對(duì)土地使用權(quán)歸還土地所有者時(shí),地上建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備等的補(bǔ)償收入是否應(yīng)繳納增值稅,并沒有一個(gè)明確的規(guī)定,學(xué)理和實(shí)務(wù)上都有不同的認(rèn)定。
直至,國稅總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》對(duì)該問題做了澄清:土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為,屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
因此,對(duì)于土地使用權(quán)收回時(shí),不僅土地使用權(quán)的補(bǔ)償,還有地上建筑物的補(bǔ)償,均無需繳納增值稅。
三、土地增值稅
所謂土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。其中不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
對(duì)于土地增值稅,當(dāng)收回土地使用權(quán)是用于國家建設(shè)時(shí),則免征土地增值稅。同時(shí),因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,需要符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。
四、契稅
所謂契稅,是指不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更或轉(zhuǎn)移時(shí),由承受該不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人繳納的稅。
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》有關(guān)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
對(duì)于被拆遷人來說,主要是指領(lǐng)到拆遷補(bǔ)償款后用其購置新房、或接受安置房時(shí)是否需要納稅這一問題。
現(xiàn)行《中華人民共和國契稅法》規(guī)定: 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅:(一)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬。
由此可知,對(duì)于征收重購房屋的契稅是否免征或者減征契稅,其具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。
如北京市《關(guān)于北京市契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》明確寫道: 符合《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定情形的,免征契稅:(一)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬,其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分。
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