亚洲高清www,亚洲精品综合,中文字幕国产精品

您的位置：圣運律師 > 土地征收 > 土地征收管理法48條內容解讀，土地增值稅暫行條例細則實施細則:今日土地征收更新

土地征收管理法48條內容解讀，土地增值稅暫行條例細則實施細則:今日土地征收更新

發布時間：
2024-12-06 11:20:58
作者：
圣運律師
字體大小
[大中小]

土地征收管理法48條內容解讀,土地增值稅暫行條例解釋,法律主觀：《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅[1995]48號規定：對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為

土地征收管理法48條內容解讀，土地增值稅暫行條例細則實施細則:今日土地征收更新

一、土地征收管理法48條內容解讀,土地增值稅暫行條例解釋

法律主觀：

《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅[1995]48號規定：對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。然而需要提請納稅人注意的是，并非是所有企業都可以享受暫免土地增值稅的政策，《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》財稅[2006]21號第五條規定：對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅字[1995]48號第一條暫免征收土地增值稅的規定。根據以上法規，我們可以得出結論：若投資方的投資行為同時符合以下條件便可享受暫免征收土地增值稅的優惠政策： 1、貴公司不是房地產開發公司; 2、所投資對象也不是房地產開發公司; 3、貴公司接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險，而不是約定每年收取固定收益。

法律客觀：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
第八條
有下列情形之一的，免征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；
（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

二、土地增值稅暫行條例細則實施細則

納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。條例第七條所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：（一）增值額未超過扣除項目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%（二）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%（三）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%（四）增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數。納稅人應按照下列程序辦理納稅手續：（一）納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的七日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據情況確定。（二）納稅人按照稅務機關核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規定計征土地增值稅。【法律依據】：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。第三條條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規定屬于國家所有的土地。第四條條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。第五條條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。第六條條例第二條所稱的單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。條例第二條所稱個人，包括個體經營者。第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房增開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房增開發成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費。基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。（三）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。（四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。（五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和，加計20%的扣除。

三、土地增值稅暫行條例細則

法律分析：為了規范土地、房地產市場交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

四、土地增值稅的征稅范圍有什么

法律分析：屬于土地增值稅征稅范圍的情況：(1)轉讓國有土地使用權；(2)取得土地使用權進行房屋開發建造后出售的；(3)存量房地產買賣；(4)抵押期滿以房地產抵債(發生權屬轉讓)；(5)單位之間交換房地產(有實物形態收入)；(6)合作建房建成后轉讓的；(7)非公益性贈與、贈與給除直系親屬和直接贍養人以外的。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。