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企業(yè)所得稅征收方式有哪些,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-08-03 19:52:29
作者：
圣運律師
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企業(yè)所得稅征收方式有哪些，一、企業(yè)所得稅征收方式企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式。《稅收征管法》第19條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。”對賬

企業(yè)所得稅征收方式有哪些,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)所得稅征收方式有哪些

一、企業(yè)所得稅征收方式企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式。《稅收征管法》第19條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。”對賬冊健全，能正確核算收入、成本、費用，準確計算盈虧，并按規(guī)定報送財務會計、稅務報表資料的納稅人，其企業(yè)所得稅實行查賬征收。按照企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人應納稅額按應納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去法定準予扣除金額后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額與企業(yè)會計利潤是兩個不同的概念。應納稅所得又稱計稅所得，是稅法上的概念，會計利潤是會計學上的概念。會計利潤與計稅所得的差異，要依照國家稅收法規(guī)進行調整，才是應納稅所得額。企業(yè)所得稅適用比例稅率為33％。但為了照顧小型企業(yè)，對應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以上的，按18％稅率計征；3萬元至10萬元（含10萬元）的，按27％稅率計征。而且對查賬征收戶實施“按年計算、分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補”的做法，這就有效地解決了企業(yè)旺淡季節(jié)盈虧不均的矛盾。這種征收方法的特點是以企業(yè)財務會計核算數(shù)額為其他，進行稅收調整作為計稅依據(jù)，稅負合理，體現(xiàn)著“所得多者多征，少者少征，無所得不征”的原則。依照規(guī)定，對賬冊不健全，不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，采取核定征收方式。核定征收一般又分為定額征收和定率征收。廣東省基本是采取定帶征率的做法。它是由各地級市地稅局經(jīng)測算后統(tǒng)一確定當?shù)馗餍袠I(yè)的基本利潤率，利潤率乘以稅率得出所得稅帶征率，經(jīng)營收入（銷售收入）乘以帶征率直接得出應納所得稅額。不同行業(yè)之間的帶征率會有差別，同一行業(yè)在當?shù)貓?zhí)行同一個帶征率。納稅人應以全部經(jīng)營收入作為計稅依據(jù)，申報計算繳納企業(yè)所得稅。由于它是以經(jīng)營收入為計稅依據(jù)，不是像查賬征收戶那樣以應稅所得額為計稅依據(jù)，因此，不論企業(yè)盈虧如何，一律按月征稅，年終也不進行匯算清繳。雖然這種方式，對保證國家稅收收入，方便征收管理起著積極的作用。但它也有缺陷，特別與查賬征收方式相比較，在具體到戶的稅收負擔上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。

二、企業(yè)所得稅征收方式鑒定企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內鑒定完畢。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內不做變更，但對鑒定為查帳征收方式的納稅人，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，可隨時調整為定額或定率征收方式征收企業(yè)所得稅。

（一）納稅人不據(jù)實申報納稅，不按規(guī)定提供有關財務資料接受稅務檢的。

（二）在稅務檢查中，發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴重的違反稅法規(guī)定行為的。對鑒定為定額或定率征收方式的企業(yè)，如能積極改進財務管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達到查帳征收方式的企業(yè)標準的，在次年鑒定時，可予以升級，鑒定為查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。一般情況下，從稅務成本的方面考慮，企業(yè)主營業(yè)務的凈利潤率，如果高于所屬行業(yè)定率征收應稅所得率，則實行定率較為有利，反之，則實行查賬征收較為有利。部分行業(yè)購進商品很難取得進貨發(fā)票或取得發(fā)票的成本太高，建議考慮采用定率征收。如何確定征收方式，必須結合企業(yè)的業(yè)務類型、業(yè)務量的大小、客戶情況等綜合考慮。

二、企業(yè)所得稅征收方式有幾種

根據(jù)企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法(簡稱定率征收)。查賬征收：是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納，而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收支+投資收益。核定征收：是按照銷售（營業(yè)）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業(yè)）收入包括：應稅銷售額、其他業(yè)務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據(jù)行業(yè)不同事前設置的（一般幅度處5%-30%之間，不過具體到貴公司應當根據(jù)主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率25%的核定征收不適用20%的稅率。）。

一、農(nóng)田征收補償條件：

1.旱田平均每畝補償5.8萬元;

2.水田平均每畝補償9.9萬元;

3.菜田平均每畝補償15.6萬元。征收土地應當給予公平、合理的補償,保障被征地農(nóng)民原有生活水平不降低、長遠生計有保障。

二、農(nóng)田征收補償程序：

1.擬定征地方案征地方案由擬征地所在地縣、市人民政府或其土地行政主管部門擬定。征地方案,包括征地的目的及用途,征地的范圍、地類、面積、地上附著物的種類及數(shù)量,征地及地上附著物和青苗的補償；

2.審查、報批及批準征地方案擬定后,由縣、市人民政府按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的批準權限,經(jīng)土地行政主管部門審查后,報人民政府批準,獲得批準的,批準此征地方案的政府將作出用地批復,下級政府以此為依據(jù)進行征地。

3.征地方案公告征地依法定程序批準后,由縣級以上人民政府在當?shù)赜枰怨妗?/p>

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

三、企業(yè)所得稅征收方式

“企業(yè)所得稅的繳納方式如下：

1、查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。適用于健全帳簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達到查帳征收方式的企業(yè)標準的。

2、核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所得稅納稅申報的準備事項

（1）做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

①因自然災害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

②應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或實質性損害而確認的財產(chǎn)損失（注意各項目永久或實質性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；

⑦國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。

（2）檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

②檢查福利費和職工教育經(jīng)費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業(yè)的一項權益，應計提。工會經(jīng)費不繳納的不用計提。

（3）查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調整臺賬），查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括：

①未彌補虧損；

②納稅調整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

（4）對年度賬務進行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調整事項，做到心中有數(shù)。能通過賬務處理的，最好在年度結賬前進行處理。

（5）注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加；未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理。

（6）年度中做預繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調整的盡量做納稅調整，雖然不做納稅調整也不構成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項，二是能及時反映調整后的應納稅所得額。

（7）對于預繳申報時不能及時做納稅調整的事項，應養(yǎng)成及時記錄的習慣。

（8）對與企業(yè)所得稅相關的主要稅務法規(guī)，結合最新的此類稅法，每年至少要細讀一遍。

（9）在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法。

二、企業(yè)所得稅的納稅期限

按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳，然后在年度終了后45日內進行年度申報，稅務機關在5個月內進行匯算清繳，多退少補。