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不征稅收入賬務(wù)怎么處理,不征稅收入如何進行賬務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

  • 發(fā)布時間:

    2024-08-03 12:55:46
  • 作者:

    圣運律師
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不征稅收入賬務(wù)怎么處理,不征稅收入的賬務(wù)處理主要包括以下幾個步驟:一、確認(rèn)不征稅收入不征稅收入是指在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi),不屬于應(yīng)稅收入范疇,不需要繳納稅款的收入。這種收入通常具有明確的法律依據(jù),例如政府補助、獎勵金等。在確認(rèn)不征稅收入時,應(yīng)

不征稅收入賬務(wù)怎么處理,不征稅收入如何進行賬務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、不征稅收入賬務(wù)怎么處理

不征稅收入的賬務(wù)處理主要包括以下幾個步驟:

一、確認(rèn)不征稅收入

不征稅收入是指在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi),不屬于應(yīng)稅收入范疇,不需要繳納稅款的收入。這種收入通常具有明確的法律依據(jù),例如政府補助、獎勵金等。在確認(rèn)不征稅收入時,應(yīng)仔細核對相關(guān)法律法規(guī),確保其合法性。

二、賬務(wù)處理

對于不征稅收入,首先應(yīng)在企業(yè)的會計賬簿中進行準(zhǔn)確記錄。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計賬簿,對不征稅收入進行專門核算。

在記錄不征稅收入時,應(yīng)將其與其他應(yīng)稅收入進行區(qū)分。這有助于企業(yè)在納稅申報時準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額,避免因混淆收入性質(zhì)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

對于不征稅收入的具體賬務(wù)處理,如涉及政府補助的,可能需按照相關(guān)會計準(zhǔn)則進行遞延收益或營業(yè)外收入的會計處理;如涉及獎勵金的,則可能直接計入當(dāng)期損益。具體處理方式需根據(jù)不征稅收入的性質(zhì)和用途而定。

三、稅務(wù)合規(guī)

雖然不征稅收入不需要繳納稅款,但企業(yè)仍需按照稅收法律法規(guī)的要求進行申報和備案。這有助于確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性,避免因違反規(guī)定而受到稅務(wù)部門的處罰。

四、注意事項

企業(yè)應(yīng)定期對不征稅收入進行自查,確保其準(zhǔn)確性和合法性。如發(fā)現(xiàn)存在問題,應(yīng)及時進行調(diào)整并向稅務(wù)部門報告。

隨著稅收政策的不斷變化,企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注相關(guān)法規(guī)的更新情況,確保不征稅收入的處理符合最新政策要求。

綜上所述,不征稅收入的賬務(wù)處理需嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求,確保賬務(wù)的準(zhǔn)確性、合法性和合規(guī)性。

二、不征稅收入形成的費用可以扣除嗎?

法律分析:

上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

法律依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十八條 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

三、不征稅收入如何進行賬務(wù)處理

一是國家投資和專項借款不屬于應(yīng)稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定財政撥款,是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對于由財政撥付的國家投資和政府向企業(yè)的貸款資金則沒有明確。《通知》指出,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。而“資金使用后要求歸還本金”應(yīng)當(dāng)是政府借款給企業(yè)的行為,付不付息不做明確規(guī)定,但本金一定要歸還,這是借款與撥款的根本區(qū)別,在這種情況下政府對企業(yè)的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無關(guān),也就不是所得稅應(yīng)稅收入。

二是國務(wù)院批準(zhǔn)的專項資金可視為不征稅收入。

《通知》指出,對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收人,在計算應(yīng)納稅所得額時從收人總額中減除。此項規(guī)定是針對政府委托企業(yè)代辦某些公益事業(yè)的款項,有專門的用途,納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注:該類收入必須是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途,不能混做他用;批準(zhǔn)級別是國務(wù)院,地方政府委托代行職能的專項資金不得作為不征稅收入,而應(yīng)視為應(yīng)稅收入;在做不征稅收入處理的同時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)設(shè)立專賬,專款專用,準(zhǔn)確核算與之相關(guān)的項目,避開不必要的涉稅風(fēng)險。

三是準(zhǔn)確把握“財政性資金”的內(nèi)涵。

《通知》指出,財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的各類財政性資金,除投資和借款以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。為準(zhǔn)確把握“財政性資金”的內(nèi)涵,納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面:企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的資金都是財政性資金,不局限于財政撥款的單一形式;直接減免應(yīng)并入應(yīng)稅收入的只有增值稅,其他稅種的直接減免不并人應(yīng)稅收人;即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優(yōu)惠的具體形式,即由稅務(wù)部門先足額征收。然后由稅務(wù)部門或財政部門退還已征的全部或部分。只要是享有此類形式優(yōu)惠的所有稅種,均應(yīng)計人企業(yè)當(dāng)年收入總額;出口退稅款不并入收入總額,因為出口退稅退的是上一個環(huán)節(jié)的進項稅,是企業(yè)購進貨物負擔(dān)的部分,不是本環(huán)節(jié)實現(xiàn)的稅收;某些地方政府為促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

四是核定預(yù)算的財政補助收入可作為不征稅收入。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體,在正常的經(jīng)費收入之外。也可能收到財政部門或上級部門額外的財政補助收入。關(guān)于補助收入,《通知》明確,納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。此類納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注,作為不征稅收入的前提是有核定的預(yù)算,另外需按經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系取得。如果沒有核定預(yù)算,臨時性的撥付則不能視為不征稅收入。

五是“亂收費”的基金和收費不得稅前扣除。

政府性基金,是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。行政事業(yè)性收費,是指企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。《通知》指出,企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。納稅人需要關(guān)注可以稅前扣除的基金、收費的前提,是由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費,不符合此類條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費則不得稅前扣除。納稅人不能認(rèn)為只要是政府或政府部門收取的就一定可以稅前扣除,應(yīng)當(dāng)探究此項基金、收費的審批管理權(quán)限,不按審批權(quán)限設(shè)立的“亂收費”則不能扣除。另外需要注意的是,事業(yè)單位因提供服務(wù)收取的經(jīng)營服務(wù)性收費不屬于行政事業(yè)性收費,不受此項審批權(quán)限約束,可以稅前扣除。

六是企業(yè)收取的基金、收費應(yīng)及時上繳財政。

《通知》指出,企業(yè)收取的各種基金、收費,應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中減除。納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注,依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費應(yīng)當(dāng)先計人當(dāng)年收入總額,然后依據(jù)上繳財政的有關(guān)劃解憑證作為不征稅收人從收人總額中減除。如果沒有上繳財政,則不得從收入總額中扣減,納稅人應(yīng)做到及時劃解代收的基金、收費,及時從收入總額中扣減,避免不必要的稅收負擔(dān)。

一、個體工商戶拆遷補償款如何交稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規(guī)定,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理:

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良,或進行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

(五)根據(jù)上述規(guī)定,只要企業(yè)符合以下兩個條件,取得的搬遷補償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入,視搬遷進展情況,可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入。

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