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工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策,土地出讓金返還政策文件:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-28 15:03:05
作者：
圣運律師
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工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策，工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策主要涉及到土地出讓金的返還機制、組成部分以及相關(guān)的稅收問題。以下是對這一問題的詳細(xì)解答：一、土地出讓金返還概述土地出讓金返還或獎勵款，指的是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的

工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策,土地出讓金返還政策文件:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策

工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策主要涉及到土地出讓金的返還機制、組成部分以及相關(guān)的稅收問題。以下是對這一問題的詳細(xì)解答：

一、土地出讓金返還概述

土地出讓金返還或獎勵款，指的是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。

二、土地出讓金返還的組成

土地出讓金的返還主要由兩部分組成：

土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉(zhuǎn)的費用。這些費用是土地整理過程中所發(fā)生的，經(jīng)由評估機構(gòu)核實、國土部門認(rèn)可后提出申請，由財政部門返還。

土地的增值溢價部分。這部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。

三、土地出讓金返還的稅收問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助收入，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項用途，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。這意味著，工業(yè)企業(yè)收到的土地出讓金返還，在大部分情況下是需要計入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅的。

四、總結(jié)與注意事項

工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策是一項復(fù)雜且涉及多方面因素的政策。在享受政策優(yōu)惠的同時，企業(yè)應(yīng)充分了解并遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，避免因不了解政策而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于土地出讓金返還政策可能因地區(qū)和時間的不同而有所差異，建議企業(yè)在具體操作前向當(dāng)?shù)卣驅(qū)I(yè)機構(gòu)進行詳細(xì)咨詢。

二、政府土地出讓金返還

法律主觀：

所謂土地出讓金返還或獎勵款，就是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。一、土地出讓金的返還由兩部分組成：（1）土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉(zhuǎn) 的費用；（2）土地的增值溢價部分。成本部分的返還流程：土地整理過程中所發(fā)生的費用，經(jīng)由評估機構(gòu)核實、國土部門認(rèn)可后提出申請，由財政部門返還。土地的增值溢價部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。二、土地出讓金返還的稅收問題：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助收入除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項用途，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費返還。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅，原因有三個：一是企業(yè)從政府取得的補貼收入后使經(jīng)濟利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。二是為了規(guī)范財政補貼和加強減免稅的管理。稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。目前，土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定尚無全國統(tǒng)一的專門法律法規(guī) 加以整合、規(guī)范和約束，土地出讓金返還呈現(xiàn)一片亂象。土地收入不能成為地方政府手中的“私房錢”，必須加強對土地出讓收益監(jiān)管，從根本上遏制土地出讓金使用亂象。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區(qū)為了促進地方經(jīng)濟發(fā)展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權(quán)的侵蝕。對企業(yè)從當(dāng)?shù)卣〉玫呢斦a貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。三、出于盡量減少稅法與財務(wù)會計制度的差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則已經(jīng)把政府補助記入了“營業(yè)外收入”科目，

法律客觀：

《城市房地產(chǎn)管理法》第八條土地使用權(quán)出讓，是指國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。第十九條土地使用權(quán)出讓金應(yīng)當(dāng)全部上繳財政，列入預(yù)算，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開發(fā)。土地使用權(quán)出讓金上繳和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

三、土地出讓金返還政策文件

法律分析：土地出讓金返還政策就是政府征用土地后的相應(yīng)補償政策，各地情況不一，標(biāo)準(zhǔn)不一。國家對土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實際年限和開發(fā)土地的實際情況給予相應(yīng)的補償。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規(guī)定有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門報經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國有土地使用權(quán)：（一）為公共利益需要使用土地的（二）為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準(zhǔn)的（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準(zhǔn)報廢的。依照前款第（一）項、第（二）項的規(guī)定收回國有土地使用權(quán)的，對土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補償。《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十條規(guī)定國家對土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實際年限和開發(fā)土地的實際情況給予相應(yīng)的補償。