一、企業(yè)拆遷材料原值是否需要上稅？

企業(yè)在拆遷后購置或建造相同或類似性質(zhì)的固定資產(chǎn)，可以用拆遷補(bǔ)償收入抵扣原資產(chǎn)成本；若未更換固定資產(chǎn)，則需在搬遷補(bǔ)償收入后三年內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

法律分析

目前，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償收入，并在拆遷后購置或者建造性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)的，上述拆遷補(bǔ)償收入加上出售各類固定資產(chǎn)拆遷收入，減去各類固定資產(chǎn)拆遷折價和處置成本后的金額，用于沖抵企業(yè)置換固定資產(chǎn)原價資產(chǎn)。企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，搬遷后未對性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)進(jìn)行重置的。具體經(jīng)營方面，取得搬遷補(bǔ)償收入后三年內(nèi)，性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)未更換的，在期滿年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

拓展延伸

企業(yè)拆遷材料原值如何影響稅務(wù)申報？

企業(yè)拆遷材料原值在稅務(wù)申報中具有重要影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行拆遷時，需要對拆遷材料進(jìn)行評估并計(jì)算其原值。這些拆遷材料原值包括土地、房屋、設(shè)備等資產(chǎn)的價值。在稅務(wù)申報中，企業(yè)需要將拆遷材料原值納入資產(chǎn)清單，并按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算和申報。拆遷材料原值的準(zhǔn)確計(jì)算和申報對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)和稅負(fù)優(yōu)化至關(guān)重要。因此，企業(yè)在進(jìn)行拆遷時，應(yīng)咨詢專業(yè)稅務(wù)律師或會計(jì)師，確保拆遷材料原值的正確計(jì)算和稅務(wù)申報的合規(guī)性。

結(jié)語

拆遷過程中，企業(yè)需準(zhǔn)確計(jì)算拆遷材料原值，并按相關(guān)法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)申報，以確保稅務(wù)合規(guī)和稅負(fù)優(yōu)化。在進(jìn)行拆遷時，建議企業(yè)咨詢專業(yè)稅務(wù)律師或會計(jì)師，確保拆遷材料原值的準(zhǔn)確計(jì)算和稅務(wù)申報的合規(guī)性，以保障企業(yè)的權(quán)益和利益最大化。

法律依據(jù)

《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第八條為了保障國家安全、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

二、企業(yè)拆遷材料原值需要上稅嗎

法律分析：目前，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償收入，并在拆遷后購置或者建造性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)的，上述拆遷補(bǔ)償收入加上出售各類固定資產(chǎn)拆遷收入，減去各類固定資產(chǎn)拆遷折價和處置成本后的金額，用于沖抵企業(yè)置換固定資產(chǎn)原價資產(chǎn)。企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，搬遷后未對性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)進(jìn)行重置的。具體經(jīng)營方面，取得搬遷補(bǔ)償收入后三年內(nèi)，性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)未更換的，在期滿年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：

1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報告。

三、企業(yè)拆遷材料原值用上稅嗎

法律分析：目前，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償收入，并在拆遷后購置或者建造性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)的，上述拆遷補(bǔ)償收入加上出售各類固定資產(chǎn)拆遷收入，減去各類固定資產(chǎn)拆遷折價和處置成本后的金額，用于沖抵企業(yè)置換固定資產(chǎn)原價資產(chǎn)。企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，搬遷后未對性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)進(jìn)行重置的。具體經(jīng)營方面，取得搬遷補(bǔ)償收入后三年內(nèi)，性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)未更換的，在期滿年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

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內(nèi)容審核：李帥律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)拆遷材料原值是否需要上稅？，