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房屋拆遷補(bǔ)償是否會征收增值稅,房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-19 11:05:29
作者：
圣運(yùn)律師
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房屋拆遷補(bǔ)償是否會征收增值稅，一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)

房屋拆遷補(bǔ)償是否會征收增值稅,房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、房屋拆遷補(bǔ)償是否會征收增值稅

一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

二、拆遷補(bǔ)償房屋涉及哪些稅款

1、營業(yè)稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2009〕520號）規(guī)定，國稅函〔2008〕277號中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

2、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定，《條例》所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅。符合上述免稅法規(guī)的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

3、企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

第十六條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。

企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司如果屬于政策性搬遷，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定計算拆遷所得。

4、契稅

《契稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第六條的規(guī)定，下列項目減征、免征契稅：

（一）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、＊＊、直轄市人民政府確定。

參考：《四川省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征；

只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。拆遷補(bǔ)償?shù)暮贤炗喌倪^程中，也會對相關(guān)稅費(fèi)作出規(guī)定，因此大家也無需擔(dān)心自己漏繳納稅帶來的麻煩。

三、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

一種意見認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認(rèn)為，《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〉》（財稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

第二種意見認(rèn)為，對房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時，補(bǔ)償雖有對價，但對價并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

二、拆遷補(bǔ)償款要交增值稅嗎

法律分析：具體情況需要具體分析。政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

三、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

法律分析：房屋拆遷補(bǔ)償只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。