一、進(jìn)口的電子煙需要在哪些環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

進(jìn)口的電子煙需要在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。具體到電子煙，進(jìn)口的電子煙在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)就需要納稅。此外，消費(fèi)稅的納稅期限和地點(diǎn)也有明確規(guī)定，一般為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅期限則根據(jù)應(yīng)納稅額的大小由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

總的來(lái)說(shuō)，進(jìn)口的電子煙在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅，稅率和具體納稅規(guī)定可以根據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)了解。

二、代加工電子煙需要繳納消費(fèi)稅嗎

代加工電子煙需要繳納消費(fèi)稅，具體如下：

1、電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷(xiāo)售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專(zhuān)賣(mài)生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)的企業(yè)。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)：

1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱(chēng)為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；

2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；

4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅。

綜上所述，消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費(fèi)稅是典型的間接稅。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第三條

納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。

第四條

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

三、電子煙消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)

電子煙消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)：

1、電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅；

2、生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

消費(fèi)稅的征稅范圍稅目稅率表：

1、一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

3、高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等；

4、不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等；

5、具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)：

1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性，消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象；

2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；

4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；

5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性，最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第三十一條

納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

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內(nèi)容審核：趙正群律師

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