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一、招商引資類網(wǎng)紅2025,網(wǎng)紅主播如何納稅年底或迎來網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅潮

      9月23日，薇婭、李佳琦等知名主播在浙江杭州出席活動并同場直播帶貨。
      106.53億元和82.52億元，這只是李佳琦和薇婭直播間在2021年“雙11”第一天預(yù)售的業(yè)績。兩人一天的帶貨金額，超過了4000家以上的A股上市公司全年?duì)I收。業(yè)內(nèi)人士分析，一場銷售額超100億元的直播，即便只拿最低20%的銷售分成，頭部主播的傭金收入也超20億元。若按照稅率計(jì)算，頭部主播將要繳納9億多元的個稅。
      然而事實(shí)卻并非如此。對于動輒收入千萬甚至上億元的頭部網(wǎng)紅主播，如果嚴(yán)格按個稅繳納很容易適用最高45%邊際稅率，因此高收入主播都會作稅收籌劃。律師告訴《中國新聞周刊》，在稅收洼地設(shè)立個獨(dú)企業(yè)，再利用稅收核定政策，成為主播避稅的經(jīng)典操作。“網(wǎng)絡(luò)直播是一個偷逃稅特別厲害的行業(yè)，而他們很多的稅籌方式都與稅收洼地密切相關(guān)。”
      與大多數(shù)工薪階層不同，網(wǎng)絡(luò)主播的收入來源多樣化且收入較高。據(jù)有關(guān)平臺透露，年收入上百萬元甚至上千萬元的主播至少有幾千人，網(wǎng)絡(luò)直播作為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，卻長期處于稅收“灰色地帶”，行業(yè)存在嚴(yán)重的稅收流失問題。
      網(wǎng)紅主播如何納稅?
      在對匯繳欠稅數(shù)據(jù)的一次例行監(jiān)測中，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團(tuán)，涉稅當(dāng)事人為一名網(wǎng)絡(luò)主播。稅務(wù)人員幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)聯(lián)系上他后，該主播分15筆結(jié)清了稅款，共補(bǔ)交稅款634.66萬元，滯納金27.78萬元，合計(jì)662.44萬元。“從目前情況看，他并沒有故意隱瞞或者虛假申報(bào)的行為。”中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴《中國新聞周刊》，因?yàn)橹皇乔防U稅款，不屬于偷稅行為，只需補(bǔ)稅加繳納滯納金即可。
      中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌向《中國新聞周刊》解釋，主播補(bǔ)稅600多萬元是匯總其全年各項(xiàng)所得后產(chǎn)生的補(bǔ)繳稅款額，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等多項(xiàng)所得。由于年度收入總額較高，在匯算清繳時(shí)適用的綜合稅率比預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的稅率高出很多，因此產(chǎn)生大額的應(yīng)繳未繳稅款。此外，欠稅額要按每日萬分之五加收滯納金。
      但600多萬元補(bǔ)稅款，還是讓輿論為之咋舌。業(yè)內(nèi)人士估算，該網(wǎng)紅主播一年至少入賬1500萬元。這樣的“補(bǔ)稅”案例并不鮮見。2016年，北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局披露，某直播平臺支付給直播人員的收入累計(jì)高達(dá)3.9億元，但未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，最終補(bǔ)繳了稅款6000多萬元。業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，今年底之前會迎來網(wǎng)紅主播的補(bǔ)稅潮。
      火紅的直播經(jīng)濟(jì)，締造了一個個財(cái)富神話，行業(yè)偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)也在疊加，風(fēng)險(xiǎn)來自于多重征管難題。
      施正文認(rèn)為，網(wǎng)紅主播如何繳納稅款，是由主播和平臺或機(jī)構(gòu)之間的合作關(guān)系決定的。“情況不一樣，涉及稅種、所得的類型和性質(zhì)都會不一樣。”國內(nèi)主播一般很少和平臺、MCN機(jī)構(gòu)簽訂勞動合同，所簽訂合同的性質(zhì)多種多樣。一般分為勞務(wù)關(guān)系、服務(wù)關(guān)系和合作關(guān)系，也存在很多合同涉及委托、勞務(wù)、服務(wù)等多種性質(zhì)，屬于混合合同或綜合性合同。
      蔡昌告訴《中國新聞周刊》，網(wǎng)紅主播一般需要繳納所得稅和增值稅，所得稅大部分為個人所得稅。要確定網(wǎng)絡(luò)主播繳納個人所得稅時(shí)的適用稅率，則要先對其收入的性質(zhì)進(jìn)行確定。如果主播與平臺或機(jī)構(gòu)簽訂了勞動合同或者以個人名義與平臺合作，就需要按工資薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅，最終適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率;如果是工作室名義與平臺合作的，需要就經(jīng)營所得繳納個人經(jīng)營所得稅，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，并就月收入超過15萬元的銷售提成等繳納增值稅。
      主播收入類型的復(fù)雜性，使得相關(guān)收入的征繳稅款也變得復(fù)雜。帶貨主播的收入主要包括坑位費(fèi)和傭金兩部分。“坑位費(fèi)”，即商家請主播帶貨時(shí)，為了占據(jù)直播中的一個時(shí)段而支付的上架服務(wù)費(fèi);而傭金則是銷售提成，分成比例一般在20%~30%。而與帶貨主播不同，以展示才藝為主的秀場主播依賴打賞收入，內(nèi)容型主播則是依靠軟性廣告植入賺錢。跟隨相關(guān)爆款端游興起的游戲直播，游戲主播除了打賞收入外還有游戲平臺點(diǎn)播費(fèi)、游戲推廣費(fèi)、游戲代言和銷售提成等多種形式。
      以打賞收入為例，施正文認(rèn)為，觀眾打賞行為是獲得娛樂服務(wù)的回報(bào)，主播以個人名義進(jìn)行直播獲得打賞收入，應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得而非贈予，需要繳納個稅及增值稅。蔡昌指出，主播獲得的粉絲打賞，如果是先進(jìn)入平臺或銷售企業(yè)賬戶，再由企業(yè)結(jié)算給主播，那么該打賞應(yīng)算作主播的勞務(wù)報(bào)酬所得，最終適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率;但如果該打賞直接進(jìn)入主播的個人賬戶，則需作為偶然所得來計(jì)算個人所得稅，適用20%的個人所得稅稅率。
      作為衡量納稅義務(wù)的主要依據(jù)，核定主播們的真實(shí)收入則是另一項(xiàng)是關(guān)鍵步驟，也是最大的挑戰(zhàn)之一。帶貨主播的坑位費(fèi)和傭金收入是由第三方也就是品牌方支付的，核定收入時(shí)，要核查主播與品牌方之間的交易流水和有關(guān)直播間銷售提成的合同條款。主要以用戶在觀看直播時(shí)贈送的禮物或打賞作為收入來源的秀場主播，禮物和打賞是由直播平臺按照一定比例結(jié)算給主播的，少數(shù)情況下是直接進(jìn)入主播賬戶。收入核定采取直播數(shù)據(jù)和流水核查為主，相關(guān)合同為輔的核定方式。對于依靠軟性廣告植入賺錢的內(nèi)容型主播來說，其收入主要以廣告費(fèi)的形式由品牌方或者廣告公司提供。在對該類主播進(jìn)行收入核定時(shí)，需從票據(jù)切入，結(jié)合轉(zhuǎn)賬流水進(jìn)行稅務(wù)檢查。蔡昌告訴《中國新聞周刊》，不管是什么類型的主播，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定主播收入時(shí)，都要結(jié)合相關(guān)方開具的票據(jù)、雙方之間的合同約定以及轉(zhuǎn)賬流水來看。
      在資金流向異常復(fù)雜的直播帶貨行業(yè)，準(zhǔn)確交易數(shù)據(jù)界定卻是難點(diǎn)。直播帶貨行業(yè)不僅包括品牌方、主播、直播平臺、經(jīng)紀(jì)公司，當(dāng)前還出現(xiàn)了撮合品牌方與主播，以及與主播所在經(jīng)紀(jì)公司達(dá)成合作的中介公司等等，涉及多方合作。然而，每一場直播結(jié)束后由平臺或第三方機(jī)構(gòu)提供的GMV(商品交易總額)并不完全準(zhǔn)確，除數(shù)據(jù)注水問題外，還涉及商品真實(shí)銷售價(jià)格、尾款支付率、退貨率等問題。
      要界定其準(zhǔn)確交易數(shù)據(jù)不僅需要相關(guān)各方提供真實(shí)數(shù)據(jù)，還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析與稅務(wù)稽查能力。蔡昌認(rèn)為，要準(zhǔn)確界定直播帶貨的交易數(shù)據(jù)，除了對數(shù)據(jù)造假行為進(jìn)行嚴(yán)厲查處，還需掌握電商平臺涉及商品買賣、退換貨的真實(shí)交易流水、品牌方與主播之間的結(jié)算周期與結(jié)算金額。
      “稅收洼地”上的避稅套路
      “雙11”直播盛宴過后，李佳琦和薇婭兩位頭部網(wǎng)紅收入大部分的稅收核定卻要在上海崇明島上完成，這是很多人并不了解的。企查查顯示，李佳琦名下6家個獨(dú)企業(yè)中，4家位于上海崇明，薇婭(原名黃薇)名下7家個獨(dú)企業(yè)也均設(shè)在上海崇明。
      崇明島位于長江的入海口，作為中國第三大島嶼，崇明島卻是一個著名的“稅收洼地”。總部設(shè)在上海的一家稅籌公司人員劉曉告訴《中國新聞周刊》，當(dāng)?shù)貍€人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策已經(jīng)延續(xù)多年，政策一直穩(wěn)定。根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。
      主播們通過設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的工作室對外承接業(yè)務(wù)，這樣便可以將個人所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得，適用核定征收政策，來大幅度降低稅負(fù)。崇明開發(fā)區(qū)網(wǎng)站發(fā)布的政策顯示，在園區(qū)注冊個人獨(dú)資企業(yè)可申請核定征收，同時(shí)也享受退稅政策。核定辦法比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。以娛樂產(chǎn)業(yè)申請個獨(dú)來說，核定后的綜合稅率，為1%~7%，最高不超過7%。而崇明當(dāng)?shù)氐呢?cái)政返稅政策也是上海最高的。大量文娛行業(yè)的從業(yè)者蜂擁而至，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立工作室、事務(wù)所等個獨(dú)企業(yè)。
      在中國，存在著許多大大小小的“稅收洼地”，它們分布在上海、江西、湖北、江蘇等地，其中最緊俏當(dāng)屬“園區(qū)稅收洼地”。出于拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，這些園區(qū)往往有力度不小的稅收優(yōu)惠政策，“核定征收”是當(dāng)?shù)卣猩桃Y重要的福利政策。按照服務(wù)行業(yè)企業(yè)開票額的10%作為企業(yè)的利潤進(jìn)行核定，再依照國家五級累進(jìn)制計(jì)算個人經(jīng)營所得稅。
      這項(xiàng)政策降稅顯著，因此養(yǎng)活了一大批財(cái)稅公司，稅收籌劃也成為了一個熱門生意。“合法避稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低90%”成為不少財(cái)稅公司最“吸睛”的廣告詞。比如，深圳一家稅籌公司所宣傳的籌劃案例中，網(wǎng)紅主播李小姐與直播平臺簽訂了勞務(wù)協(xié)議，指派平臺將500萬元傭金轉(zhuǎn)給李小姐前，相關(guān)個人所得稅已經(jīng)扣除，稅率高達(dá)32%，勞務(wù)收入超過5萬元部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，個稅稅額為159.3萬元。而經(jīng)過稅務(wù)籌劃后，李小姐使用自己的個人工作室與直播平臺簽署服務(wù)協(xié)議，平臺將傭金轉(zhuǎn)給李小姐控制的個人工作室，稅率僅為5.2%。一番操作后，李小姐只需繳稅25.8萬元，節(jié)稅133.5萬元。
      施正文告訴《中國新聞周刊》，設(shè)立工作室如果操作得當(dāng)，能很大程度地降低稅費(fèi)。“一般大網(wǎng)紅都在用個獨(dú)逃避稅”。廣東一家稅籌公司人員李倩告訴《中國新聞周刊》，他們在全國都有穩(wěn)定合作的園區(qū)，只需要兩周的時(shí)間，就可申請進(jìn)行核定征收的個獨(dú)企業(yè)，服務(wù)費(fèi)在1.5萬元左右。
      另一家稅籌公司人員丁強(qiáng)告訴記者，現(xiàn)在申請?jiān)O(shè)立有核定征收名額的個獨(dú)企業(yè)周期較長，需要兩個月。籌劃后，個獨(dú)企業(yè)的增值稅、附加稅和個稅等綜合稅率，控制在5.27%以內(nèi)。但需要一次簽下三年的服務(wù)合同，服務(wù)費(fèi)不到6萬元。包含注冊、工商、稅務(wù)、銀行以及三年的記賬報(bào)稅等業(yè)務(wù)，甚至后期的注銷。一些稅籌企業(yè)宣傳，它們是一站式政府合作稅務(wù)籌劃平臺，掌握全國30多家園區(qū)，核定征收稅率低至0.5%~3.5%，總部經(jīng)濟(jì)增值稅返稅40%，綜合節(jié)稅方案節(jié)稅96%。“你可以理解為我們與政府有戰(zhàn)略合作關(guān)系。”丁強(qiáng)告訴記者，“一般都是政府給我們指定的地方。”
      “上海取消了2021年新辦企業(yè)的核定征收。”面對咨詢，劉曉向記者推薦其他省份的園區(qū)注冊個獨(dú)企業(yè)的方案。在中西部的一些園區(qū)，不少都在利用核定征收政策進(jìn)行招商引資，外省的企業(yè)在當(dāng)?shù)囟愂請@區(qū)成立個人獨(dú)資企業(yè)，不需要實(shí)體辦公，就能享受園區(qū)內(nèi)的核定征收政策。
      “核定征收是基于企業(yè)的財(cái)務(wù)不健全而設(shè)定的。”陳沈峰告訴《中國新聞周刊》，在一些地方的實(shí)際操作中，核定征收卻成為了一種招商手段。更為有效的避稅方式就是，主播設(shè)立多個個獨(dú)企業(yè)，利用核定征收政策來避稅，以達(dá)到更高效的節(jié)稅效果。“從單個看沒問題，從整體看，就是偷稅行為。”曾做過主播顧問的陳沈峰介紹，主播設(shè)立十多個公司開展業(yè)務(wù)，可以達(dá)到稀釋效果，將所得利潤進(jìn)行分流，以達(dá)到避稅。目前，利潤在100萬元以下的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅率是2.5%，對月銷售額15萬元以下的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。“如果1千萬的收入，我均分給10家個獨(dú)企業(yè)來做，稅率還是2.5%。”陳沈峰解釋。
      “國家層面還沒有一個核定征收的辦法。”施正文說，目前各地核定標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一。相關(guān)資料顯示，深圳核定征收率為5%~10%，湖南和山東約在3%~5%，江西則是按銷售收入的千分之八。他認(rèn)為，一些地方存在稅收洼地，屬于鉆空子的避稅行為。“現(xiàn)在核定征收被地方濫用，不管財(cái)務(wù)健不健全，就給你上核定。”陳沈峰指出，核定征收不應(yīng)該成為地方招商中的政策手段。
      新業(yè)態(tài)的監(jiān)管難題
      隨著監(jiān)管的收緊，查賬征收將成為直播業(yè)征稅的主要方式。今年9月18日 ，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，釋放了兩個信號:一是加強(qiáng)日常稅收管理，網(wǎng)絡(luò)主播個人工作室或企業(yè)，建賬建制，采用查賬征稅，也就是不再允許以往的核定征稅;二是加大避稅案件查處力度。
      對于存在利用空殼公司進(jìn)行避稅的主播而言，這顯然是一種不受歡迎的稅收政策。蔡昌認(rèn)為，國家層面不斷加強(qiáng)監(jiān)管，旨在防止新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)造成大量稅收流失。
      不僅是帶貨主播，游戲主播行業(yè)的“潛規(guī)則”也在催生避稅行為。大多數(shù)游戲主播會與機(jī)構(gòu)或平臺簽署勞動合同，游戲主播的月薪普遍在1萬元~3萬元。但僅僅靠兩三萬元的月薪很難留住優(yōu)質(zhì)主播，打賞分成才是主播薪酬增長的爆發(fā)點(diǎn)，一些游戲直播平臺往往就會給優(yōu)質(zhì)主播幾十萬元的分成。
      “可這些主播都不愿意交稅，認(rèn)為這筆稅不該他們出”。曾深度參與過某游戲直播平臺運(yùn)營的趙齊，曾對媒體介紹，主播和平臺博弈的結(jié)果是，幫助他們避稅。他披露平臺上的游戲主播至少有三種以上的方式逃稅。第一種方式是“陰陽合同”。表面上，平臺與主播簽訂一份相對低薪的合同，但薪資的大頭是以現(xiàn)金方式結(jié)算。第二種方式，讓主播自己找一家公司，平臺與這家公司合作，以業(yè)務(wù)往來的名義輸送利益。第三種方式是讓主播注冊個體工商戶，平臺以采購服務(wù)或其他項(xiàng)目的名義與主播結(jié)算，主播納稅稅率低;或是讓主播自己找發(fā)票，平臺以主播是員工的身份報(bào)銷給主播。
      在陳沈峰看來，機(jī)構(gòu)平臺選擇與主播旗下的公司合作避稅，是一種“雙贏”。機(jī)構(gòu)平臺將錢打入主播的公司，主播的公司會開具發(fā)票，這意味著機(jī)構(gòu)平臺有了成本進(jìn)項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁。對于主播而言，如果錢打入個人賬戶，則籌劃空間就沒有了。MCN機(jī)構(gòu)采用的另一種方式就是通過代扣平臺來完成繳稅。主播的收入被MCN機(jī)構(gòu)打入靈活用工平臺，這些平臺往往又是個獨(dú)企業(yè)，平臺拿到錢后進(jìn)行“開票”，再通過平臺轉(zhuǎn)給主播。很多平臺在支付報(bào)酬時(shí)采用公對私的方式直接轉(zhuǎn)賬，沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。“因?yàn)閭€稅監(jiān)管的不完善，主播拿到這筆錢通常是不會去申報(bào)的。”陳沈峰說。
      多位受訪專家認(rèn)為，對主播納稅監(jiān)管的有效性，關(guān)鍵在于稅務(wù)部門能否獲得銀行流水等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。類似“打擦邊球”的避稅方式頻現(xiàn)，也照見了中國個稅制度存在的盲點(diǎn)問題。
      蔡昌認(rèn)為，現(xiàn)行個稅為分類征收，涵蓋工薪、勞務(wù)、紅利等多個方面，但個稅繳納的主體是工薪、勞務(wù)等人群，而資產(chǎn)增值等收入很難納入到個稅的稅基中。在施正文看來，分類征稅既不能做到公平，也容易造成避稅現(xiàn)象。“個稅改革未來的方向就是進(jìn)一步向綜合所得稅制去深化。”
      (丁強(qiáng)、李倩、劉曉、趙齊為化名)

二、網(wǎng)紅稅收是多少

網(wǎng)紅稅收是稅率為百分之二十至百分之四十。稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，稅收是一種非常重要的政策工具。稅收是國家公共財(cái)政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。它體現(xiàn)了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。稅收特征有以下幾點(diǎn)：1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收；2、無償性。稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)；3、稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。收稅對象有以下幾點(diǎn)：1、流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，稅種；2、所得稅。所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅；3、財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的一類稅；4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅；5、資源稅。資源稅是指對在境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。【法律法規(guī)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、主播收入怎么納稅

主播適用稅率具體取決于收入性質(zhì)、納稅人身份、經(jīng)營模式和征稅方式。具體如下：1、主播以個人名義帶貨，納稅人是自然人，增值稅方面屬于小規(guī)模納稅人（納稅人身份），不需要區(qū)分收入性質(zhì)，征收率統(tǒng)一為3%，當(dāng)前可享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，即2021年12月31日前增值稅征稅率降低為1%；個人所得稅方面，稅率取決于所得類型，若打賞收入認(rèn)定為“服務(wù)收入”，那么三類收入均屬于勞務(wù)報(bào)酬所得”，按照綜合所得3%-45%七級累進(jìn)稅率征稅，若打賞收入認(rèn)定為“受贈收入”，那么該收入按照“偶然所得”20%稅率征收；2、主播以工作室名義帶貨，納稅人是工作室，工作室類型通常是個人獨(dú)資企業(yè)或者個體工商戶，增值稅方面可以按照小規(guī)模納稅人身份繳納，稅額為收入乘以征收率3%（1%優(yōu)惠稅率），也可以申請一般納稅人身份，稅額為增值額乘以6%稅率。個人所得稅方面，按照“經(jīng)營所得”5%-35%五級超額累進(jìn)稅率征收；3、主播以公司名義帶貨，納稅人是公司，是法人企業(yè)，增值稅同工作室類型，不再征收個人所得稅，而是征收企業(yè)所得稅，且符合相應(yīng)條件的公司可享受小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得的組成部分，跟多數(shù)人領(lǐng)工資交稅是同屬一個項(xiàng)目，邊際稅率45%，只要應(yīng)納稅所得額超過96萬元，稅率就變成了45%。而“經(jīng)營所得”，核定征收的話，通常是按照10%應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后再乘以稅率5%-35%，結(jié)果最后實(shí)際稅負(fù)只是收入的0.5%-3.5%，而稅收洼地還在這個基礎(chǔ)上給予一定的返還。【法律依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

四、主播稅收是20%嗎

法律分析：如果主播是以獨(dú)立的身份進(jìn)行工作,應(yīng)該由平臺代扣代繳個稅，按照20%勞務(wù)報(bào)酬稅率代扣代繳。若主播一個月獲得的報(bào)酬超過2萬元，則按30%的稅率繳納。超過5萬，則按40%的稅率繳納。平臺與主播簽約后，那么主播就是平臺的工作人員，就有了雇傭關(guān)系，獲得的收入則為工資薪金所得，按照3%到45%的稅率來繳稅，由平臺代扣代繳。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

五、主播上稅怎么收的

主播上稅是納稅人是自然人，增值稅方面屬于小規(guī)模納稅人（納稅人身份），不需要區(qū)分收入性質(zhì)，征收率統(tǒng)一為3%。主播以工作室名義帶貨，納稅人是工作室，工作室類型通常是個人獨(dú)資企業(yè)或者個體工商戶，增值稅方面可以按照小規(guī)模納稅人身份繳納，稅額為收入乘以征收率3%（1%優(yōu)惠稅率），也可以申請一般納稅人身份，稅額為增值額乘以6%稅率。個人所得稅方面，按照“經(jīng)營所得”5%-35%五級超額累進(jìn)稅率征收。主播以公司名義帶貨，納稅人是公司，是法人企業(yè)，增值稅同工作室類型，不再征收個人所得稅，而是征收企業(yè)所得稅，且符合相應(yīng)條件的公司可享受小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時(shí)具備下列情形的，勞動關(guān)系成立：1、用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格；2、用人單位依法制定的各項(xiàng)勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報(bào)酬的勞動；3、勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分），則二者之間存在勞動關(guān)系，此時(shí)，主播所獲得的底薪、用戶打賞分成應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為工資、薪金所得，適用3%-45%超額累進(jìn)稅率，由直播平臺作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)為主播代扣代繳個人所得稅。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，則將由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。【法律依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

六、主播繳納的是什么稅

法律主觀：如果主播和平臺沒有任何關(guān)系，也沒有經(jīng)紀(jì)公司，是以獨(dú)立的身份進(jìn)行工作，平臺只是一個場所，他們不是有人事檔案的公司關(guān)系，而是獨(dú)立 勞務(wù)關(guān)系 ，應(yīng)該由平臺代扣代繳 個稅 ，按照20%勞務(wù)報(bào)酬稅率代扣代繳。若主播一個月獲得的報(bào)酬超過2萬元，則按30%的稅率繳納。超過5萬，則按40%的稅率繳納。 平臺與主播簽約后，那么主播就是平臺的工作人員，就有了雇傭關(guān)系，獲得的收入則為 工資 薪金所得，按照3%到45%的稅率來繳稅，由平臺代扣代繳。 《中華人民共和國 個人所得稅法 》第三條　 個人所得稅 的稅率： （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

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投稿：彭興鵬

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