● 圣運(yùn)推薦：淮南市招商引資政策2025，高凈值人群一定要注意家族企業(yè)的“稅務(wù)問題”！:今日招商引資更新

一、淮南市招商引資政策2025,高凈值、高收入人群三大涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

      為深入貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求，強(qiáng)化以高收入、高凈值納稅人為重點(diǎn)的個(gè)人所得稅管理，堵塞征管漏洞，國(guó)家對(duì)高收入人群的稅收征管力度日益趨嚴(yán)。基于此，高收入人群應(yīng)提升稅收遵從意識(shí)，對(duì)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)足夠重視，面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)妥善處理。
      一、多地暴雷!高凈值、高收入人群稅收征管力度空前
      (一)高凈值、高收入人群成為稅收征管重點(diǎn)
      黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系，要求“加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”，并提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”，“加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”，做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作。
      2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，國(guó)家稅務(wù)總局為貫徹落實(shí)該意見，明確要依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。
      基于《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求，包括上海等省市出臺(tái)的深化稅收征管改革方案中，明確要求提高對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)和監(jiān)管水平。
      例如，上海市關(guān)于《進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施方案》中明確提出，要依法加強(qiáng)對(duì)高收入、高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度，并對(duì)逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例。
      (二)多地開展高凈值、高收入人群抽查、檢查工作
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局官網(wǎng)顯示，2022年9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合開展“高凈值、高收入人群”人群“雙隨機(jī) 一公開”抽查工作，將隨機(jī)抽取50戶稽查對(duì)象組織全面自查。
      據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局官網(wǎng)顯示，寧夏稅務(wù)局今年的隨機(jī)抽查，重點(diǎn)將對(duì)“轄區(qū)內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、高收入人群等行業(yè)(項(xiàng)目)”開展抽查、檢查工作。對(duì)于非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查的方式，其隨機(jī)性更強(qiáng)。
      據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局官網(wǎng)顯示，自2022年4月1日起，對(duì)目前采取核定征收的月銷售額超10萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收。對(duì)新辦個(gè)體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
      據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局官網(wǎng)顯示，因東營(yíng)開發(fā)區(qū)3138戶(單位)不符合個(gè)體工商戶稅收定期定額管理?xiàng)l件，山東省稅務(wù)局決定自2022年6月30日起終止上述3138戶(單位)的定期定額征收方式。終止定期定額后，征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。
      (三)稅收征管不斷升級(jí)，高凈值、高收入人群涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大
      從國(guó)家政策出臺(tái)到各地稅局措施落地，現(xiàn)階段高凈值、高收入群體個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)已然非常嚴(yán)峻。根據(jù)各地爆發(fā)出來(lái)的案件歸集，高凈值、高收入群體個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)點(diǎn)主要分布在以下領(lǐng)域:套用核定征收、財(cái)政返還方式逃避繳納或少繳稅款;股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報(bào)或虛假申報(bào);陰陽(yáng)合同、現(xiàn)金收款方式隱匿收入;轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)逃避納稅;利用稅收洼地轉(zhuǎn)移收入等。
      隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管手段不斷升級(jí)，信息不對(duì)稱對(duì)個(gè)人所得稅征管所造成的阻礙也就隨之不斷減弱。運(yùn)用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)分析能力以及自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風(fēng)險(xiǎn)分析篩查。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助金稅四期系統(tǒng)的技術(shù)支持，將所收集到的信息歸納成為個(gè)人涉稅檔案，結(jié)合相關(guān)涉稅信息對(duì)高收入群體進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，高凈值、高收入群體應(yīng)高度重視，避免因上述行為引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
      二、高凈值、高收入人群三類行為引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
      (一)陰陽(yáng)合同、隱匿收入
      案例:
      “西安某城項(xiàng)目”系由陜西某鑫商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有限公司(注冊(cè)資本2000萬(wàn)元)、陜西某東物業(yè)管理有限公司(注冊(cè)資本金500萬(wàn)元)、陜西某和商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有限公司(注冊(cè)資本500萬(wàn)元)、陜西某東投資發(fā)展有限公司(注冊(cè)資本3000萬(wàn)元)四家關(guān)聯(lián)企業(yè)組成，2017年8月16日、8月17日，吳某_與肖某春等7人分別就上述相關(guān)公司同一股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜簽署二份《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，其中一份系以合計(jì)3780萬(wàn)元的認(rèn)繳注冊(cè)資本為轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)用于辦理股權(quán)變更登記;各方另行簽署了轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)為2.691億元、通過銀行轉(zhuǎn)賬或沖抵債務(wù)的方式實(shí)際履行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，2017年9月轉(zhuǎn)讓雙方完成上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記手續(xù)。
      國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查后，于2020年9月23日作出了吳某_與肖某春等7人就“西安某城項(xiàng)目”股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中簽訂陰陽(yáng)合同逃避稅款的行為擬對(duì)八人作出補(bǔ)繳印花稅、個(gè)人所得稅、罰款合計(jì)1.39億元的稅務(wù)行政處罰。
      個(gè)別高凈值、高收入人群進(jìn)行交易會(huì)采取“陰陽(yáng)合同”、“關(guān)聯(lián)交易”模式進(jìn)行惡意籌劃逃避個(gè)稅，由于涉及金額較大，因而需要承擔(dān)較高的稅負(fù)。采用“陰陽(yáng)合同”掩飾真實(shí)交易金額，可以將部分收入隱藏，從而逃避繳納稅款。除簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式外，通過收取現(xiàn)金隱匿收入也是常見的偷逃個(gè)人所得稅的方式，如商業(yè)返點(diǎn)等情形。如今，金稅四期即將上線，對(duì)各納稅主體的涉稅情況進(jìn)行更全面的監(jiān)控，同時(shí)各監(jiān)管部門之間信息共享和核查的通道將更加通暢，稅務(wù)局提出“適當(dāng)提高‘雙隨機(jī)、一公開’抽查比例”，表明對(duì)于上述重大領(lǐng)域稽查力度將加強(qiáng)，納稅人面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更高。
      (二)套用核定征收、財(cái)政返還降低稅負(fù)
      案例:
      肖某某是甲合伙制醫(yī)院執(zhí)行事務(wù)合伙人，持股比例87.37%，同時(shí)也是乙合伙制醫(yī)院有限公司合伙人，持股比例5%。
      六盤水稅務(wù)稽查部門在稽查中發(fā)現(xiàn):肖某某作為合伙人的甲合伙制醫(yī)院賬務(wù)管理混亂，成本核算不真實(shí)，2015-2020年帳載收入9，104.86萬(wàn)元，收銀系統(tǒng)實(shí)際收入為10，141.22萬(wàn)元，共隱匿少計(jì)收入1，036.36萬(wàn)元;同時(shí)，肖某某作為乙合伙制醫(yī)院的合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，未按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅14.40萬(wàn)元。
      對(duì)此，六盤水稅務(wù)稽查部門采取核定征收方式要求肖某某補(bǔ)繳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅283.43萬(wàn)元，補(bǔ)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅14.40萬(wàn)元，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，并對(duì)肖某某隱匿收入少繳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅處以0.5倍罰款141.72萬(wàn)元。
      自《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào))生效以來(lái)，對(duì)權(quán)益性投資合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的審查愈發(fā)嚴(yán)格。持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于違規(guī)適用核定征收政策或者違規(guī)與地方政府達(dá)成稅收返還協(xié)議降低稅負(fù)，以及通過賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入、虛開發(fā)票虛增成本、使用企業(yè)資金用于投資人個(gè)人支出等方式逃避納稅的，容易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
      (三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報(bào)或虛假申報(bào)
      案例:
      安徽省淮南市稅務(wù)稽查部門根據(jù)舉報(bào)線索，查實(shí)安徽某藥業(yè)公司股東鮑某與殷某簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其實(shí)際持有的該藥業(yè)公司51.09%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給殷某，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為7000萬(wàn)元。后鮑某為偷逃相關(guān)稅款另行偽造《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》進(jìn)行納稅申報(bào)，少繳稅款合計(jì)1175.48萬(wàn)元。
      淮南市稅務(wù)稽查部門依法作出對(duì)鮑某追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定后，鮑某未按期補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)部門隨即依法將該案移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋篚U某被檢察院提起公訴。進(jìn)入司法程序后，鮑某補(bǔ)繳全部稅款。
      2021年3月，安徽省某區(qū)人民法院判決認(rèn)定，鮑某將其持有的某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，且涉及金額巨大，其行為已構(gòu)成逃稅罪，依法判處鮑某有期徒刑四年，并處罰金人民幣50萬(wàn)元。
      高凈值、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域是稅務(wù)征管重點(diǎn)聚焦的領(lǐng)域。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))的規(guī)定，如果發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓者應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，并足額繳納個(gè)人所得稅。如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，受讓方不履行代扣代繳義務(wù)，轉(zhuǎn)讓人也不作納稅申報(bào);通過簽訂陰陽(yáng)合同等方式，申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低;以簽訂對(duì)賭協(xié)議為由不申報(bào)或少申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;轉(zhuǎn)讓上市公司限售股不申報(bào)納稅;發(fā)行股份購(gòu)買股權(quán)資產(chǎn)未代扣代繳個(gè)稅，逃避繳納稅款等，將面臨受到稅務(wù)行政處理處罰甚至被追究刑事責(zé)任的法律后果。
      (四)個(gè)稅處理不當(dāng)或?qū)⒁l(fā)三大涉稅風(fēng)險(xiǎn)
      1、被列為納稅誠(chéng)信失信人
      相較于收入來(lái)源單一的自然人納稅人，高凈值、高收入人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對(duì)復(fù)雜。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)、限制高消費(fèi)行為等約束和懲罰措施。對(duì)于高凈值、高收入士而言，如果因納稅誠(chéng)信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會(huì)信譽(yù)。
      2、補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款等行政責(zé)任
      個(gè)人少繳稅款的，首先面臨補(bǔ)稅責(zé)任。對(duì)于隱匿收入、虛增成本、經(jīng)通知申報(bào)拒不申報(bào)、虛假申報(bào)等偷稅行為，以及不申報(bào)納稅的漏稅行為，還會(huì)面臨加收滯納金和罰款責(zé)任。需要注意的是，在個(gè)稅方面，因稅法規(guī)定以代扣代繳為第一順位的納稅方式，對(duì)于應(yīng)扣未扣的情況，一般不加收滯納金，僅對(duì)個(gè)人納稅人追征稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款。但已扣未繳的，則可能構(gòu)成偷稅，對(duì)扣繳義務(wù)人追征稅款、加收滯納金并處以罰款。
      3、虛開發(fā)票、逃稅等刑事責(zé)任
      個(gè)人通過虛開發(fā)票套取薪酬、虛增合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)即構(gòu)成虛開發(fā)票犯罪。個(gè)人構(gòu)成偷稅(包括漏稅轉(zhuǎn)化的偷稅)的，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)即構(gòu)成逃稅罪。需要注意的是，逃稅罪適用行政前置程序，如納稅人首次偷逃稅，在稅務(wù)行政處理中依法補(bǔ)繳稅款、滯納金，并繳納罰款的，可以不予追究刑事責(zé)任。
      三、高凈值、高收入人群涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略
      (一)合規(guī)、及時(shí)納稅申報(bào)
      按照稅收法治的要求，納稅人應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信申報(bào)并合規(guī)納稅，不能違反稅法規(guī)定逃避稅款征收。但在稅收實(shí)踐中，許多高凈值、高收入人群利用收入種類復(fù)雜、來(lái)源多樣，區(qū)域廣泛等特點(diǎn)，通過前述行為模式進(jìn)行逃稅、避稅，如個(gè)別納稅人為了獲得更多的實(shí)際收入，往往采取一些稅務(wù)籌劃的安排來(lái)減少稅收的繳納。客觀地講，存在合理的商業(yè)邏輯，具有交易上的客觀真實(shí)性的稅務(wù)籌劃行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上也不會(huì)“一刀切”地將其作為偷逃稅行為來(lái)處理。但是，實(shí)踐中個(gè)別納稅人對(duì)稅務(wù)合規(guī)性的認(rèn)知不足，在自身設(shè)定的商業(yè)架構(gòu)外，簡(jiǎn)單機(jī)械地進(jìn)行所謂所得類型“轉(zhuǎn)化”，將工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬通過所謂“籌劃”“轉(zhuǎn)化”為經(jīng)營(yíng)所得，這就觸及了稅法的紅線，屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)的稅收違法行為。因此，我們建議納稅人規(guī)范個(gè)人納稅信用管理、合規(guī)及時(shí)納稅申報(bào)。
      (二)關(guān)注稅收政策變動(dòng)，及時(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)
      根據(jù)稅收法定原則的要求，減免稅需要由全國(guó)人大制定的法律或國(guó)務(wù)院出臺(tái)的行政法規(guī)規(guī)定，目前，法律、行政法規(guī)認(rèn)可的地方性減免稅政策主要分布在粵港澳大灣區(qū)、前海深港、廣東橫琴、福建平潭、西部大開發(fā)地區(qū)、新疆部分地區(qū)、海南自貿(mào)港等。以海南自貿(mào)港為例，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里需要注意三點(diǎn)，一是企業(yè)必須注冊(cè)在海南自貿(mào)港，二是有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，，三是必須屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也就是以海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。而核定征收和地方財(cái)政返還，在實(shí)踐中應(yīng)用的非常廣泛，由于缺少上位法指導(dǎo)，一直是亂象叢生的地帶，不乏一些地方以核定征收和財(cái)政返還作為招商引資的條件。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局曾開展專項(xiàng)清理行動(dòng)，這類政策面臨極大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們建議納稅人應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策，對(duì)于存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情形及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
      (三)妥善應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政、刑事程序
      稽查局依據(jù)法定權(quán)限和程序?qū)嵤z查，最為常見的就是調(diào)取賬簿資料和問詢。納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，不要妄圖隱匿、銷毀賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與案件有關(guān)資料。
      如果案件進(jìn)入行政程序，納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注交易事實(shí)、交易流程、交易材料收集等關(guān)鍵問題，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良性溝通，有效的解決企業(yè)面臨的稽查困境，同時(shí)避免因?yàn)槎悇?wù)稽查應(yīng)對(duì)不當(dāng)引發(fā)刑事風(fēng)險(xiǎn)。如果案件進(jìn)入刑事程序，根據(jù)現(xiàn)行法律及司法實(shí)踐，應(yīng)結(jié)合稅法、刑法的相關(guān)規(guī)定結(jié)合不同的案情制定辯護(hù)策略。綜上所述，高凈值、高收入人群應(yīng)當(dāng)重視個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策變動(dòng)，避免因錯(cuò)誤行為引發(fā)偷稅、虛開風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)沉重的違法犯罪后果。

二、高凈值人群一定要注意家族企業(yè)的“稅務(wù)問題”！

高凈值人群一定要注意家族企業(yè)的“稅務(wù)問題”！

三、什么是風(fēng)險(xiǎn)納稅人

法律分析：風(fēng)險(xiǎn)納稅人是指在稅負(fù)率及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上存在一些問題，并被稅務(wù)部門列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人范圍的企業(yè)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

四、被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因

被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因可能包括逃稅、偷稅、欠稅、虛開發(fā)票等違法行為，或者是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況異常、經(jīng)營(yíng)不善等情況。當(dāng)然，納稅人也可以主動(dòng)申請(qǐng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對(duì)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將其分為低風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)級(jí)別。其中，被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因可能包括以下幾種情況：1. 逃稅、偷稅、欠稅、虛開發(fā)票等違法行為：這是最常見的被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因之一，如果納稅人沒有按照規(guī)定繳納稅款或存在其他違法行為，就有可能被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。2. 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況異常、經(jīng)營(yíng)不善等情況：如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況異常，如長(zhǎng)期虧損或資產(chǎn)負(fù)債表不平衡，或者經(jīng)營(yíng)不善，如長(zhǎng)期未能按時(shí)繳納員工工資、社保等費(fèi)用，都可能被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。3. 主動(dòng)申請(qǐng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：納稅人可以自愿申請(qǐng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，則需要采取相應(yīng)的整改措施以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人并不等于違法犯罪，但需要納稅人承擔(dān)更多的監(jiān)管和信息披露義務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)采取相應(yīng)的管理措施，如限制開具發(fā)票、加強(qiáng)對(duì)涉案人員的監(jiān)管等。被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人會(huì)有哪些后果？被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的后果可能包括：限制開具發(fā)票、加強(qiáng)稅務(wù)稽查、立案調(diào)查、公示失信記錄等。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，還可能影響信用記錄，從而影響其借貸、信用卡申請(qǐng)等方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)或個(gè)人在經(jīng)營(yíng)和生活中不可避免的問題，如果合理規(guī)避和妥善應(yīng)對(duì)，可以減少不必要的損失和麻煩。建議納稅人自覺履行納稅義務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管控，遵守稅收法律法規(guī)和規(guī)定，以便更好地維護(hù)自身權(quán)益和聲譽(yù)。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，將納稅人分為低風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

法律分析：1.增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警；

2.存貨扣稅比異常預(yù)警；

3.進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警；

4.預(yù)收賬款占比過大預(yù)警；

5.所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警；

6.金額滿額度高于90％預(yù)警；

7.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警；

8.作廢預(yù)警；

9.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警；

10.查賬企業(yè)虧損預(yù)警。

稅務(wù)部門現(xiàn)有有一套完整的評(píng)估軟件，根據(jù)你的財(cái)務(wù)報(bào)表和所得稅申報(bào)情況經(jīng)過軟件的分析，對(duì)所得稅負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)均值和其他不合理的情況等問題在稅務(wù)征管系統(tǒng)自動(dòng)出現(xiàn)預(yù)警；

要求你單位進(jìn)行解釋，如果解釋稅務(wù)部門認(rèn)為不合理會(huì)啟動(dòng)稽查程序，對(duì)單位調(diào)帳進(jìn)行稅務(wù)檢查。

如果是稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后聯(lián)系你們，那就說(shuō)明你們財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有異常，存在偷稅漏稅的可能。盡量解釋充分，否則有被稽查的可能。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

六、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)常見的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)包括

法律分析：納稅主體認(rèn)定難度大。納稅人是稅收法律關(guān)系兩大主體之一，是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。任何一個(gè)稅種首先要解決的就是對(duì)誰(shuí)征稅的問題。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)減少了中間環(huán)節(jié)，使得大量的自由職業(yè)者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶成為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)貨物或服務(wù)的提供者，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的直接困難便是如何獲取這些參與者的有效信息，并進(jìn)行納稅人的身份認(rèn)定。征稅對(duì)象界定復(fù)雜。隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)行業(yè)劃分日漸模糊。同時(shí)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)將部分有形的商品和服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式進(jìn)行銷售，使商品、勞務(wù)和特許權(quán)變得難以區(qū)分。 納稅地點(diǎn)確定不直觀現(xiàn)行稅制對(duì)納稅地點(diǎn)的規(guī)定是以屬地原則為主，而入駐平臺(tái)的任何一家企業(yè)都可以在全球任何地點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，平臺(tái)上的大多商家也沒有工商稅務(wù)登記，使得平臺(tái)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和平臺(tái)商家所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)均無(wú)法有效監(jiān)控商家經(jīng)營(yíng)行為，更無(wú)法確認(rèn)交易貨物或服務(wù)的供應(yīng)地和消費(fèi)地，造成納稅地點(diǎn)難以確定，容易形成平臺(tái)商家稅收管轄權(quán)的真空地帶。

法律依據(jù)：《網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法》第十二條 網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面顯著位置，持續(xù)公示經(jīng)營(yíng)者主體信息或者該信息的鏈接標(biāo)識(shí)。鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營(yíng)者鏈接到國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照亮照系統(tǒng)，公示其營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息。已經(jīng)辦理市場(chǎng)主體登記的網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)如實(shí)公示下列營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息以及與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的行政許可等信息，或者該信息的鏈接標(biāo)識(shí)：（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)公示其營(yíng)業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、名稱、企業(yè)類型、法定代表人（負(fù)責(zé)人）、住所、注冊(cè)資本（出資額）等信息；（二）個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)公示其營(yíng)業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、名稱、經(jīng)營(yíng)者姓名、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、組成形式等信息；（三）農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社應(yīng)當(dāng)公示其營(yíng)業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、名稱、法定代表人、住所、成員出資總額等信息。

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投稿：彭藝

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