被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。

1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。

2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。

由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務時多與主管稅務機關及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進行稅務處理。

1、搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對搬遷補償款的稅務處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務處理的最主要文件是國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》。

（1）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。

（2）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第44條的規(guī)定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。實務中內(nèi)資企業(yè)收到搬遷補償費的稅務處理在很多情況下也是參照國稅函［2003］115號文件執(zhí)行的。有不少地方的稅務機關參照該文件的精神，對本地區(qū)內(nèi)資企業(yè)搬遷補償費的稅務處理作出了規(guī)定。

2、搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理

（1）對內(nèi)資企業(yè)而言，當搬遷補償款不足以彌補企業(yè)因搬遷而發(fā)生的費用和損失時，依據(jù)國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，可以在經(jīng)過稅務機關審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。內(nèi)資企業(yè)如遇到此類情形，應當以稅務機關的批文作為確定是否需對該損失進行所得稅納稅調(diào)整的依據(jù)。

（2）對外商投資企業(yè)而言，根據(jù)國家稅務總局《關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)［2004］80號）第十條的規(guī)定，外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除自2004年7月1日起從審批制改為備案制。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等作出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。主管稅務機關檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)整。因此，外商投資企業(yè)因搬遷補償款不足以彌補企業(yè)因搬遷而發(fā)生的費用和損失而導致的財產(chǎn)損失能否稅前扣除，更多地是取決于職業(yè)判斷。

網(wǎng)友：房屋拆遷的補償形式有哪些？

律師：是指拆遷人以什么方式方法對拆遷人的損失進行賠償。通常拆遷人對搬遷人的拆遷補償可采取三種形式：

（一）產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式。產(chǎn)權(quán)調(diào)換，是指拆遷人對被拆遷人的拆遷補償采取的保留被拆遷人對房屋擁有所有權(quán)形式。也就是說拆遷人以易地或再建的房屋作為交換，用作對被拆除房屋的補償，被拆遷人對該房屋繼續(xù)擁有原來那種對被拆除房屋的產(chǎn)權(quán)關系。

（二）作價補償形式。作價補償，是指拆遷人對被拆除的房屋，按其價值以貨幣結(jié)算方式對被拆遷人給予補償。

（三）產(chǎn)權(quán)調(diào)換與作價補償相結(jié)合形式。產(chǎn)權(quán)調(diào)換與作價補償相結(jié)合，是指拆遷人對被拆遷人的補償人的拆遷補償中，部分采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換補償，部分采取作價補償，當拆遷人與被拆遷人之間就被拆除房屋進行補償時，以產(chǎn)權(quán)調(diào)換或作價補償達成協(xié)議后，但在拆遷人和被拆遷人雙方或某一方出現(xiàn)困難時，可根據(jù)具體情況，雙方協(xié)商采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換和作價補償相結(jié)合的形式，解決對被拆遷人的補償問題。

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內(nèi)容審核：劉超律師

來源：中國法院網(wǎng)-拆遷補償款要交稅嗎，拆遷補償款要交稅嗎