一、企業(yè)收到的拆遷賠償款要交稅嗎

企業(yè)收到了政府的拆遷補(bǔ)償金，是必須要納稅的。企業(yè)沒(méi)有重置或改進(jìn)固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或其他固定資產(chǎn)的購(gòu)買計(jì)劃或?qū)彶榱㈨?xiàng)報(bào)告的，將轉(zhuǎn)移收入中減去各種拆遷固定資產(chǎn)的出售收入、各種拆遷固定資產(chǎn)的剩余價(jià)值和處理費(fèi)用后的余額，作為企業(yè)應(yīng)應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅所得額，需要計(jì)算企業(yè)所得稅。

一、自制設(shè)備的稅務(wù)處理

有觀點(diǎn)認(rèn)為自制的機(jī)器設(shè)備作為一種有形動(dòng)產(chǎn)，不能將其作為增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目處理，但筆者認(rèn)為其理由并不充分。《增值稅暫行條例》規(guī)定：“增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額及進(jìn)口貨物的金額征稅”，有形動(dòng)產(chǎn)用于正常銷售時(shí)才可以作為增值稅應(yīng)稅貨物，本案例中自制機(jī)器設(shè)備是自用而非銷售，不能斷定其作為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目處理。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條規(guī)定：“非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。”筆者認(rèn)為，企業(yè)自制機(jī)器設(shè)備，屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》通知[財(cái)稅(2004)156號(hào)]中的規(guī)定：“納稅人發(fā)生的用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣”。因而，企業(yè)自制固定資產(chǎn)應(yīng)屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。

一是領(lǐng)用外購(gòu)材料的稅務(wù)處理。

對(duì)自制設(shè)備耗用的外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，東北地區(qū)按照《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入自制設(shè)備成本；東北以外地區(qū)根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。

二是領(lǐng)用自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

對(duì)自制設(shè)備領(lǐng)用的自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按視同銷售貨物處理，計(jì)提的銷項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。

三是領(lǐng)用自制設(shè)備的稅務(wù)處理。

技術(shù)部門領(lǐng)用此項(xiàng)設(shè)備時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按視同銷售貨物處理，計(jì)提銷項(xiàng)稅。另外，內(nèi)資企業(yè)在技術(shù)部門領(lǐng)用該自制設(shè)備時(shí)，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》[財(cái)稅字(1996)79號(hào)]的規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)等，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理”，在稅法上應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額；而外資企業(yè)根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函(2005)970號(hào)]的相關(guān)規(guī)定，此時(shí)因資產(chǎn)所有權(quán)在形式和實(shí)質(zhì)上均未發(fā)生改變，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不確認(rèn)收入及計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

二、土地征地補(bǔ)償是否免稅

免稅。征地補(bǔ)償款是不需要繳稅的。政府征收集體土地，公司獲得補(bǔ)償，不征收“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”印花稅。企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)如沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入并入應(yīng)納稅所得稅額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、用拆遷補(bǔ)償款可以購(gòu)置資產(chǎn)嗎

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說(shuō)企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過(guò)計(jì)提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

二、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款是應(yīng)該繳稅的。但是，有幾點(diǎn)需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得說(shuō)。2、拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營(yíng)業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營(yíng)改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國(guó)家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

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內(nèi)容審核：李帥律師

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