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液化氣站拆遷補償方法，一般納稅人哪些情況適用于簡易計稅方法:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2024-12-05 02:51:46
作者：
圣運律師
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液化氣站拆遷補償方法,一般納稅人哪些情況適用于簡易計稅方法,一般納稅人以下情況適用于簡易計稅方法：一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者

液化氣站拆遷補償方法，一般納稅人哪些情況適用于簡易計稅方法:今日拆遷補償法律在線咨詢

一、液化氣站拆遷補償方法,一般納稅人哪些情況適用于簡易計稅方法

一般納稅人以下情況適用于簡易計稅方法：

一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按征收率3%計稅。

二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

三、一般納稅人銷售特定服務

試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的腳本編撰、形象設計、動畫制作等特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，也可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

四、轉讓土地使用權

一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用簡易計稅方法。

請注意，選擇簡易計稅方法要細思量，因為一經選擇，36個月內不得變更。同時，應準確估算未來36個月內究竟有多少銷項稅額和進項稅額，以確保選擇簡易計稅方法的合理性。

二、一般納稅人適用簡易計稅的情況

在“營改增”中，有些企業可以抵扣的項目不夠，考慮到要減輕納稅人稅負，《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)政策規定，符合條件的一般納稅人，可以選擇簡易計稅方式。具體有以下4種情形：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在“營改增”初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計稅方法，其適用稅率為11%，在票價不變的情況，企業的不含稅收入必然大大減少。運輸企業為了達到原來的收支平衡，一是向政府要補貼，二是通過漲票價向消費者轉嫁增值稅稅負。為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。二、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。“營改增”之前有形動產租賃屬于營業稅征收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自制的有形動產，其進項稅額不能在“營改增”后抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。三、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。動漫屬于國家扶持產業，且大多屬于智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進動漫產業的發展。可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。四、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。廣播影視服務納入“營改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅征收率為3%。選擇簡易計稅方法需要注意的問題選擇簡易計稅方法要細思量。應該說納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準確估算未來36個月內究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。法律依據《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂) 》第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第二條　增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。稅率的調整，由國務院決定。《中華人民共和國城市維護建設稅法》第一條　在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規定繳納城市維護建設稅。第二條　城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。第三條　對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

三、一般納稅人可以選擇簡易計稅的有哪些

一般納稅人可以選擇簡易計稅的有：1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力；2、自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；3、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；4、自產的自來水，自來水公司銷售自來水；5、自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）；6、單采血漿站銷售非臨床用人體血液；7、寄售商店代銷寄售物品（包括個人寄售的物品），典當業銷售死當物品；8、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作等。選擇簡易計稅的方法：1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在“營改增”初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條，為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算；2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。“營改增”之前有形動產租賃屬于營業稅征收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自制的有形動產，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；3、被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。動漫屬于國家扶持產業，且大多屬于智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進動漫產業的發展；4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。廣播影視服務納入“營改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅征收率為3%。綜上所述，選擇簡易計稅方法要細思量。應該說納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮。【法律依據】：《中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、一般計稅和簡易計稅的區別

1.稅率區別：一般計稅的稅率有6%、11%、17%等不同的稅率;簡易計稅的稅率一般以3%較為常見，有些行業也存在5%的稅率;

2.適用范圍：一般計稅適用于一般納稅人提供的應稅服務;簡易計稅適用于小規模納稅人提供的應稅服務;

3.抵扣與否：一般計稅通常可以進行抵扣進項稅;簡易計稅不得抵扣進項稅;

4.開具專票與否：一般計稅通常可以開具增值稅專用發票;簡易計稅除明文規定，不得對外開具增值稅專用發票。

法律依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條　小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條　小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》　第十三條　小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

五、一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形

一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形：1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅；3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品；4、一般納稅人銷售自產貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；5、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；6、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。一般計稅和簡易計稅主要有以下幾點區別：1、適用的主體不同，一般計稅適用于一般納稅人，簡易計稅主要適用于小規模納稅人，以及特殊情況下部分一般納稅人；2、適用的稅率或征收率不同，一般計稅適用稅率，簡易計稅適用征收率；3、是否允許抵扣進項稅不同，一般計稅允許抵扣進項稅，簡易計稅不允許抵扣進項稅。綜上所述，簡易征收是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。【法律依據】：《中華人民共和國增值稅法》第三條一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。