廣州廢舊廠房拆遷2025,工業(yè)土地增值稅計算方法,法律主觀:一、土地增值稅計算方法土地增值稅計算方法可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算,具體公式:應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。
一、土地增值稅計算方法土地增值稅計算方法可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算,具體公式:應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。二、什么是增值稅專用發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。2、實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步,它與普通發(fā)票不同,不僅具有商事憑證的作用,由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是,增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,保持了稅賦的完整,體現(xiàn)了增值稅的作用。三、專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別1、發(fā)票的印制要求不同:根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制發(fā)票。2、發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的。3、發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4、發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條 計算增值額的扣除項目: (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額; (二)開發(fā)土地的成本、費用; (三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格; (四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金; (五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
法律主觀:應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。 1、而公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。計算增值額的扣除項目:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)開發(fā)土地的成本、費用;(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。 2、土地增值稅實行四級超率累進稅率:序號增值率=增值額/扣除項目金額稅率速算扣除系數(shù)。
法律客觀:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為17%。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為11%: 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。 (三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外,稅率為6%。 (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 (五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為零。
法律分析:和土地增值稅預(yù)征率有別,土地增值稅實行四級超率累進稅率:按照土地增值稅稅率表,增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,土地增值稅稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,土地增值稅稅率為50%。按照土地增值稅稅率表,增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
法律依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。
第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額,為增值額。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第六條 計算增值額的扣除項目:
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(二)開發(fā)土地的成本、費用;
(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;
(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率:
增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
法律主觀:【問題】 甲 公司 為 江蘇 的房地產(chǎn)銷售公司。假設(shè)某月從某房地產(chǎn)公司購入房產(chǎn)全部銷售,購入價為5000萬元,銷售價為8000萬元,發(fā)生相關(guān)營業(yè)稅等相 關(guān)稅 費700萬元,金融機構(gòu)的借款利息為300萬元,其他期間費用等500萬元,如何計算繳納 土地增值稅 ? 【解答】 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第七條規(guī)定,新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、 直轄市 財政廳(局)和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。 因此,對舊房的認定標(biāo)準(zhǔn)由各省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。 《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(蘇財稅[2007]45號)第四條規(guī)定,土地增值稅中的舊房,是指已建成并辦理房屋產(chǎn)權(quán)證或取得購房發(fā)票的房產(chǎn)以及雖未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證但已建成并交付使用的房產(chǎn)。 根據(jù)上述規(guī)定,甲公司從房地產(chǎn)公司購入的房產(chǎn),取得了購房發(fā)票屬于舊房,不屬于新房。甲公司銷售該房產(chǎn)屬于銷售舊房。 《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:(四)舊房及建筑物的評估價格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng) 地稅 務(wù)機關(guān)確認。“ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十項規(guī)定,關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項目金額的問題: 轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格取得 土地使用權(quán) 所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的,不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。 第十二項規(guī)定,關(guān)于評估費用可否在計算增值額時扣除的問題: 納稅 人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估,其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除,對條例第九條規(guī)定的納稅人隱瞞虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用,不允許在計算土地增值稅時予以扣除。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第二條規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認,《條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的 契稅 ,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)。 對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,實行核定征收。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》( 國稅 函[2010]220號)第七條規(guī)定,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認,《條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個月計一年;超過一年,未滿12個月但超過6個月的,可以視同為一年。 根據(jù)上述規(guī)定,轉(zhuǎn)讓舊房的增值額的計算公式如下: 1、能取得舊房評估價格并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認: 增值額=銷售收入-舊房評估價格-土地的地價款-轉(zhuǎn)讓稅金-交納的有關(guān)費用-舊房評估費用 2、沒有評估價格,能提供購房發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認: 增值額=銷售收入-發(fā)票所載金額(1+購房年度×5%)-土地的地價款-轉(zhuǎn)讓稅金-交納的有關(guān)費用 計算出增值額后,再確定增值率,進而確定應(yīng)繳納的土地增值稅。 3、沒有評估價格也沒有發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)核定征收。
法律客觀:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為17%。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為11%: 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。 (三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外,稅率為6%。 (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 (五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為零。
法律主觀:我們都知道增值額=收入—扣除項目金額。扣除項目包括:取得 土地使用權(quán) 所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,包括 納稅 人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及 拆遷補償 費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用,那么接下來呢,小編和各位朋友一起來了解了解關(guān)于工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓 土地增值稅 怎么計算。 工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓土地增值稅怎么計算 一、工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓土地增值稅怎么計算 1.計算增值額: 增值額=收入—扣除項目金額??鄢椖堪ǎ?(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。 (2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及 拆遷 補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用。 (3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用,包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期 貸款 利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用,按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。計算扣除的具體比例,由各省、自治區(qū)、 直轄市 人民政府規(guī)定。 (4)經(jīng)當(dāng) 地稅 務(wù)機關(guān)舊房和建筑物的評估價格(指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋和建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格)。 (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和 印花稅 。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的 教育 費附加可以視同稅金扣除。 二、計算增值額占扣除項目金額的比例: 增值額占扣除項目金額的%=增值額/扣除項目金額×100% 就是說用一的數(shù)據(jù)除以扣除金額。 三、計算應(yīng)納稅額: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) 在現(xiàn)實生活中的的實際情況是比較復(fù)雜的,所以需要我們具體是分析。如果您情況比較復(fù)雜,本網(wǎng)站也提供 律師在線 咨詢服務(wù),歡迎您進行 法律咨詢 。
法律分析:工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓方要繳交的稅種:(1)營業(yè)稅:按轉(zhuǎn)讓價與購入價的差價繳納5%的營業(yè)稅;(2)城建稅:按繳納營業(yè)稅計提7%的城建稅;(3)教育附加費:按繳納營業(yè)稅計提3%的教育附加費;(4)地方教育附加費:按繳納營業(yè)稅計提2%的地方教育附加費;(5)印花稅:按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅;(6)土地增值稅:按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額,繳納土地增值稅。稅率為四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%;2、承受方要繳納的稅種:(1)契稅: 按成交價格(合同)繳納3%的契稅;(2)印花稅:按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》
第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。
第二十九條 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)??劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。
《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》
第六條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營,實行獨立經(jīng)濟核算,并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。其他有納稅義務(wù)的單位和個人,除按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外,應(yīng)當(dāng)在按照稅收法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
第八條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記,應(yīng)提出申請登記報告和有關(guān)批準(zhǔn)文件,同時提供有關(guān)證件。主管稅務(wù)機關(guān)對前款報告、文件、證件審核后,予以登記,發(fā)給稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記證只限納稅人使用,不得轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括:納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及其它有關(guān)事項。
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投稿:阮悅鈺
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